O subsídio de esgotamento é uma dedução fiscal permitida nos Estados Unidos pelas leis tributárias federais para empresas que extraem, produzem ou vendem depósitos naturais como petróleo, gás, minerais ou madeira. A ideia por trás desse subsídio é que os proprietários dessas empresas recebam incentivos fiscais para expiar o esgotamento dos recursos que ocorre na operação do negócio.
Na primeira metade do século 20, o Congresso dos Estados Unidos aprovou leis que permitem o subsídio de esgotamento como forma de estimular o investimento em empreendimentos de alto risco. Essa dedução pode ser calculada pelo método de esgotamento de custos ou pelo método de porcentagem, dependendo do tipo de indústria e da escolha dos proprietários do negócio.
Usando a 16ª Emenda da Constituição dos Estados Unidos, que não permite que o governo tribute o capital, como base, o Congresso dos Estados Unidos criou a provisão para esgotamento no Revenue Act de 1913. Em 1926, deduções percentuais foram adicionadas à lei para estimular ainda mais propriedade de commodities como petróleo, gás e minerais. O que começou como uma forma de impulsionar essas indústrias arriscadas logo se tornou um lucro tributário lucrativo para aqueles que viviam nessas indústrias.
Como esses setores geralmente exigem vários proprietários de um único negócio, a dedução do subsídio de esgotamento pode ser dividida. Aqueles que não possuem apenas negócios de depósito natural, mas podem reivindicar algum interesse econômico no negócio, seja por meio de um arrendamento ou por meio de direitos de royalties, podem ser elegíveis para a dedução de esgotamento. Essas estipulações são normalmente encontradas nos contratos pertinentes.
Um dos dois métodos de cálculo de uma provisão para esgotamento é o método de esgotamento dos custos. Nesse método, também conhecido como depreciação, o dinheiro que um proprietário coloca no investimento é o valor que pode ser deduzido. Por exemplo, um pagamento de $ 5 milhões de dólares americanos (USD) por um contrato de retirada de petróleo resultaria em uma dedução fiscal de $ 5 milhões de dólares americanos. O método de esgotamento de custos é especialmente útil para novos negócios.
No método da porcentagem, também chamado de método legal, os proprietários têm direito a uma porcentagem da receita bruta auferida pela empresa. Este método de subsídio de exaustão pode ser especialmente lucrativo para empresas estabelecidas, uma vez que podem continuar a cobrar a dedução mesmo depois de terem recuperado todos os custos iniciais. A taxa de porcentagem e a disponibilidade do método de porcentagem dependem do tipo de indústria e das leis que os regem.
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