Uma empresa de manufatura tem três componentes principais para rastrear durante os processos de produção: materiais, mão de obra e despesas gerais. Os contadores de custos usam diferentes livros contábeis – diários ou livros – para rastrear os custos associados a qualquer atividade de produção. Um razão de materiais retém todas as transações relacionadas à compra e ao uso de materiais para a produção de mercadorias. Qualquer uso ou movimento de materiais tem uma entrada neste razão, quer a empresa use uma ordem de serviço ou sistema de custeio de processo. Um livro razão de materiais é de grande importância para uma empresa de manufatura.
Um livro razão de materiais pode ter vários livros auxiliares ou diários. Isso fornece uma abordagem mais aprofundada para o registro e relato de números financeiros relacionados às atividades de produção. Alguns livros auxiliares comuns podem ser contas a pagar, diferentes diários para os tipos de materiais usados na produção e livros contábeis semelhantes. O razão principal contém apenas as informações agregadas para várias transações, tornando o livro mais conciso ao revisar os números. Os contadores de custos são responsáveis por manter todos os livros razão e livros auxiliares neste processo contábil.
Materiais diretos são os únicos itens ou transações registrados em um razão de materiais. Os itens possuem a classificação de materiais diretos quando o recurso é absolutamente necessário para a produção de um produto. Por exemplo, widgets de aço requerem aço como o principal material de produção. Quaisquer compras ou usos de aço do estoque de materiais da empresa têm representação no livro razão de materiais. Novamente, os livros auxiliares podem ser necessários se uma empresa exigir vários tipos de materiais diretos para produzir um produto.
Vários livros-razão e contas financeiras constituem o sistema de contabilidade de custos de uma empresa. Junto com um livro-razão de material direto, os contadores podem usar livros-razão para registrar o trabalho direto para a produção de bens e as despesas gerais – custos indiretos não rastreáveis a um único bem. Todas essas contas individuais fluem para a conta do trabalho em andamento (WIP) no sistema de contabilidade de custos. A conta WIP indica o custo de cada recurso usado atualmente na produção de bens. Portanto, uma entrada terá representação em pelo menos dois ledgers, como o ledger de materiais e o ledger de WIP, por exemplo.
O objetivo dos livros-razão é controlar o custo dos materiais usados na produção de mercadorias. Todos os lotes ou processamento de mercadorias incorrem em alguns tipos de custos. Os contadores de custos precisam dessas informações para alocar os custos de produção a todas as mercadorias no processo de manufatura. Isso permite que uma empresa avalie a eficiência com que usa os materiais para produzir itens.