Um subsídio de avaliação representa fundos reservados para um propósito específico. Entre as razões mais comuns para esta provisão incluem uma perda em investimentos, valores estimados de contas incobráveis e depreciação de ativos fixos. Os contadores normalmente lançam uma provisão para avaliação em uma conta de contrapartida. Uma conta de contrapartida cai no grupo de contas do ativo e reside no balanço da empresa. A diferença com uma conta de contrapartida é que ela tem um saldo credor natural, o oposto das contas normais do ativo.
As empresas fazem uma concessão de avaliação para ajustar o valor histórico de um item conforme registrado no livro-razão da empresa. Uma conta de contrapartida está relacionada a uma conta de ativo e geralmente tem um número de conta próximo ao original. Em conjunto, a conta do ativo original com saldo devedor será deduzida da conta de contrapartida com saldo credor. A diferença representa o valor real do item em uma estimativa de valor justo atual. Cada item do ativo tem sua própria conta de contrapartida para este processo.
As contas a receber são um exemplo comum de provisão para avaliação. Uma empresa vende bens ou serviços a crédito, permitindo que os clientes paguem as contas ao longo do tempo. Muitas empresas permitem que os clientes paguem 30 dias para pagar o saldo de contas a receber em aberto. Os contadores estimam quantas contas a receber em aberto não serão cobradas de clientes que não pagam suas contas. Os contadores fazem uma concessão usando um dos dois métodos para criar essa figura.
O percentual de vendas ou percentual de contas a receber são dois métodos comuns de abatimento de avaliação usados para contas a receber. O primeiro método exige que os contadores revisem as vendas a prazo anteriores para determinar quantas delas foram baixadas. O método do percentual de contas a receber é semelhante; os contadores examinam as contas a receber anteriores baixadas e criam uma porcentagem a ser aplicada às contas a receber atuais. O percentual de inadimplência, aplicado às contas a receber em aberto, indica a provisão para avaliação de créditos de liquidação duvidosa. Os contadores lançam esse valor em uma conta de provisão para devedores duvidosos, que é um ativo de contrapartida que compensa o contas a receber corrente.
Os métodos de avaliação de outros itens, principalmente ativos, funcionam de maneira muito semelhante. Os contadores devem encontrar o valor atual dos itens por meio de estimativas ou observando o preço de mercado atual dos itens. Na maioria dos casos, os itens perdem valor e precisam de ajustes para que a empresa represente seu verdadeiro valor financeiro. Os padrões contábeis nacionais costumam chamar esse método de contabilidade de marcação a mercado ou contabilidade de valor justo. Os contadores devem seguir essas diretrizes para garantir que façam a devida provisão para avaliação de ativos.