Uma avaliação especial é um tipo de taxa ou imposto adicional que pode ser cobrado sobre propriedades imobiliárias quando essas propriedades atendem a certos critérios estabelecidos por uma entidade governamental. Impostos desse tipo estão acima e além dos impostos sobre propriedades usuais e geralmente estão relacionados a algum tipo específico de projeto que, em última análise, trará algum benefício para os proprietários. Não é incomum que uma avaliação especial seja usada como meio de levantar capital para financiar projetos que resultem em benfeitorias públicas que aumentem o valor das propriedades avaliadas ao longo do tempo, criando uma situação em que os proprietários podem vender essas propriedades por preços isso teria sido impossível sem essas melhorias.
Um dos exemplos mais comuns de por que uma avaliação especial pode ser cobrada tem a ver com a adição de acesso a benfeitorias públicas a uma área residencial. Por exemplo, se um condado ou freguesia optar por criar um sistema de esgoto que permita aos indivíduos que vivem nas áreas rurais da jurisdição usufruírem dos mesmos benefícios que os residentes das cidades e vilas da área, o imposto adicional pode ser cobrado como meio de aumentar o financiamento necessário para pagar o projeto. Isso significa que não há necessidade de aumentar os impostos locais sobre vendas ou mesmo aumentar os impostos sobre a propriedade per se. Após a conclusão do projeto, os proprietários começam a aproveitar os benefícios do novo sistema, incluindo o aumento do valor de mercado de suas propriedades.
Diferentes nações lidam com o processo de avaliação especial de maneiras diferentes. Nos Estados Unidos, uma área que é alvo desse tipo de imposto adicional é conhecida como Distrito de Avaliação Especial. Para manter o processo uniforme dentro de uma determinada nação, os municípios e outras jurisdições devem cumprir as leis e regulamentos estabelecidos em nível nacional para que a tributação seja legal. Normalmente, os cidadãos que vivem no distrito devem ser notificados com antecedência de que o imposto especial será cobrado para o próximo período de imposto, permitindo-lhes tempo para fazer os preparativos. Não é incomum que a avaliação especial apareça como parte da notificação anual do imposto sobre a propriedade, com o valor do imposto especial listado separadamente da propriedade padrão que se baseia na avaliação do avaliador da propriedade.
Uma abordagem alternativa para avaliação especial envolve a emissão do que é conhecido como títulos de avaliação especial. Aqui, os proprietários, bem como outros, têm a oportunidade de comprar a emissão de títulos, ganhando uma pequena quantia de retorno em troca de seu apoio financeiro. Essa abordagem é frequentemente utilizada quando há restrições ao uso de um imposto especial para financiar um projeto e, às vezes, é o método preferido em alguns distritos, pois evita o estigma que às vezes está associado à ideia de pagar mais uma forma de tributação.
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