Uma provisão para perdas com empréstimos é um item da demonstração de resultados de um banco que contabiliza as perdas sofridas quando as pessoas ou entidades que pedem empréstimos do banco ficam inadimplentes. Esta não é uma despesa em dinheiro, mas sim um encargo adicionado aos ganhos do banco para expiar essas perdas. Ao usar uma provisão para perdas com empréstimos, um banco garante que possui capital suficiente para sobreviver a empréstimos inadimplentes. O valor da provisão deve ser proporcional ao risco dos empréstimos que o banco ofereceu e à força geral da economia.
É altamente improvável que um banco possa oferecer uma ampla variedade de empréstimos a seus clientes sem que alguns desses clientes deixem de pagar parte ou a totalidade de seus empréstimos. Os bancos entendem que uma pequena porcentagem de seus clientes deixará de pagá-los ou talvez pagá-los a uma taxa mais lenta do que o estipulado inicialmente. Para contabilizar essas circunstâncias, os bancos incluem em sua demonstração de resultados uma provisão para perdas com empréstimos, que é um débito negativo contra os lucros antes de impostos, com o objetivo de simular o impacto financeiro desses empréstimos inadimplentes.
Os bancos usam a experiência que tiveram no mercado para determinar quanto de uma provisão para perdas com empréstimos devem incluir em sua contabilidade. Por exemplo, o Banco A espera emprestar cerca de US $ 1,000,000 em dólares americanos (USD) em um determinado ano. A experiência anterior mostrou que, em média, cerca de 2% dos empréstimos que o banco ofereceu anteriormente não foram reembolsados. Nesse caso, o banco pode incluir uma provisão de $ 20,000 USD, que é 2 por cento de $ 1,000,000 USD, na demonstração de resultados para se preparar para as perdas esperadas.
O exemplo acima é simplificado, e a maioria dos bancos terá que levar em consideração muitos outros fatores ao determinar sua provisão para perdas com empréstimos. Se um banco tem o hábito de conceder empréstimos arriscados, ele deve ter uma provisão bastante alta para manter suas reservas reabastecidas em caso de inadimplência múltipla. Por outro lado, um banco que é particularmente conservador quanto aos tipos de empréstimos que oferece e à clientela que esses empréstimos atraem não precisa ter uma provisão relativamente alta.
Além disso, o ambiente econômico predominante também pode afetar quanto um banco precisa para uma provisão para perdas com empréstimos. Quando um banco desiste de receber o reembolso de um empréstimo, isso é conhecido como baixa contábil. Após um período de recessão, os bancos costumam receber pagamentos por esses empréstimos baixados à medida que a economia se recupera e os tomadores de empréstimos começam a recuperar sua base financeira. Esses empréstimos recuperados podem ser usados para fortalecer a reserva para perdas com empréstimos do banco e permitir empréstimos mais agressivos.
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