Os regulamentos do Tesouro são regras sobre como as várias disposições do Código da Receita Federal devem ser interpretadas. O Internal Revenue Code, ou IRC, é o código tributário dos Estados Unidos e estabelece regras codificadas que regem como os impostos devem ser cobrados e relatados. O Serviço de Receita Federal dos Estados Unidos (IRS) aplica o código, mas o Departamento do Tesouro dos Estados Unidos tem autoridade para definir as diretrizes de como o código deve ser interpretado. Os regulamentos do Tesouro são essas diretrizes.
O código tributário dos Estados Unidos é denso e complexo e descreve as regras de tributação federal em uma linguagem que nem sempre é fácil de entender. Muitas das regras do IRC também podem parecer um tanto ambíguas. Acompanhando o IRC, os regulamentos do tesouro fornecem a interpretação oficial de como as regras do IRC devem ser aplicadas.
Os regulamentos do Tesouro são publicados anualmente em um documento vinculado conhecido como Código de Regulamentos Federais, ou CFR. O CFR inclui regulamentações de muitas agências governamentais diferentes, mas uma seção é sempre dedicada às regulamentações do tesouro. O título 26 do código é onde os regulamentos são encontrados a cada ano.
Os regulamentos estão sujeitos a alterações de ano para ano. Eles são atualizados e corrigidos regularmente. As alterações geralmente são publicadas no site do Departamento do Tesouro e algumas são abertas para comentários públicos antes de serem finalizadas. Todos estão sujeitos a comentários internos, discussões e testemunhos.
A maioria dos regulamentos do tesouro é definitiva, mas alguns são emitidos temporariamente. Os regulamentos temporários do tesouro são frequentemente emitidos em situações de emergência, quando não há tempo suficiente para passar pelo processo de finalização. Geralmente são válidos por até três anos, quando devem ser finalizados para serem aplicados.
Todos os regulamentos do tesouro, mesmo aqueles que já foram finalizados, podem ser contestados em tribunal. Os contribuintes, agências governamentais e até mesmo o IRS geralmente podem contestar uma regulamentação do tesouro abrindo uma ação judicial. Os tribunais federais têm autoridade para anular uma regulamentação do tesouro se ela parecer ter interpretado incorretamente a lei tributária ou se, de alguma forma, apresentar uma ambigüidade ou for aplicada de forma inconsistente.
Os regulamentos do Tesouro são normalmente considerados documentos fiscais oficiais. Junto com o IRC, eles constituem a maior parte da lei de imposto de renda federal dos Estados Unidos. Existem muitos regulamentos fiscais federais diferentes, mas todos estão contidos – e a maioria é descrita – entre as muitas páginas dessas duas fontes.
Como os regulamentos do tesouro são elaborados com base no Código da Receita Federal, os planejadores e preparadores fiscais podem confiar em qualquer um dos documentos ao procurar aconselhamento. O IRC continua sendo a regra da carta negra, no entanto. No caso de um regulamento de tesouraria, o principal objetivo é orientar como essa regra deve ser lida, compreendida e aplicada. Os regulamentos são conselhos oficiais, mas não substituem a regra original.