Contas de aposentadoria individuais (IRAs) são planos de poupança para aposentadoria nos EUA que oferecem aos proprietários certas vantagens fiscais. Por lei, a fim de aumentar a estabilidade e segurança das contas, os IRAs estão proibidos de se envolver em certas transações, adicionando uma medida de proteção para garantir que os fundos estarão disponíveis para a aposentadoria do proprietário. Essas transações proibidas do IRA têm como alvo não apenas os tipos de investimentos que podem ser feitos, mas também as pessoas ou organizações que fazem parte das transações com um IRA. A conformidade com os regulamentos do IRA é monitorada pelo Internal Revenue Service (IRS).
Estabelecido pela primeira vez pelo Employee Retirement Income Security Act de 1974 (ERISA), os IRAs permitem que os trabalhadores abram contas e financiem-nas com uma quantia limitada de seus ganhos. Os valores contribuídos para o IRA de alguém, assim como quaisquer ganhos, estão isentos de imposto de renda federal e, geralmente, do imposto de renda estadual, até que sejam efetivamente retirados do IRA. Mudanças foram feitas no programa IRA desde o início, incluindo a introdução do Roth IRA, mas as transações proibidas do IRA se aplicam a todos os IRAs.
Os limites para o tipo de ativos que a conta pode possuir são refletidos em uma das transações proibidas do IRA mais significativas. Os depósitos para um IRA devem ser em dinheiro, e um IRA não pode investir em itens colecionáveis, como obras de arte, coleções de selos e moedas e antiguidades. Alguns metais preciosos podem ser adquiridos por um IRA, desde que atendam a certas qualificações. Os IRAs são estritamente proibidos de adquirir seguro de vida.
Uma das transações proibidas do IRA mais mal compreendidas diz respeito ao uso dos ativos de um IRA para comprar bens imóveis. Isso é proibido apenas se a propriedade fornecer um benefício imediato ao contribuinte. Por exemplo, um proprietário de IRA não pode usar os ativos do IRA para comprar sua própria residência, mesmo se ele então fizer pagamentos de aluguel ou hipoteca para o IRA. O imóvel pode ser propriedade de um IRA se o proprietário não se beneficiar dele, como um complexo de apartamentos cujos residentes pagam o aluguel diretamente ao IRA. O proprietário do IRA não pode agir como um gerente de propriedade pago, no entanto.
Outro mal-entendido surge sobre o poder do custodiante do IRA para proibir transações. O Código da Receita Federal é muito claro, entretanto, concedendo especificamente aos custodiantes a autoridade para estabelecer políticas de transação mais restritivas. Por exemplo, muitos custodiantes de IRA só permitirão a compra de bens imóveis securitizados, como fundos de investimento imobiliário (REITs), apesar do fato de que o Código geralmente permite a propriedade direta de bens imóveis. O uso dos ativos de um IRA para fazer investimentos não tradicionais em conformidade com o Código deve ser feito por meio de um custodiante que permita o investimento específico contemplado.
Há também um grupo de transações proibidas pelo IRA categorizadas pelo IRS como transações com pessoas desqualificadas. Entre outros, qualquer pessoa com responsabilidade fiduciária perante o IRA, ou qualquer pessoa que dela se beneficie, é considerada uma pessoa desqualificada. Isso inclui o custodiante do IRA e seus funcionários, bem como o proprietário do IRA e outros beneficiários listados. Os parentes por sangue ou casamento de pessoas desqualificadas também são desqualificados. Portanto, um IRA não pode emprestar dinheiro a seu proprietário ou a qualquer membro de sua família, nem pode ser usado como garantia para qualquer empréstimo.
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