La contabilizzazione del valore equo richiede a un’azienda di valutare periodicamente il valore delle voci del proprio bilancio. Per fare ciò, i contabili possono utilizzare modelli di fair value per modificare il valore delle voci di bilancio. Alcuni dei tipi più comuni di modelli includono i flussi di cassa scontati, il modello relativo e i modelli di prezzo delle opzioni, sebbene possano esisterne altri. I contabili devono garantire che un’azienda segua tutti i principi contabili nazionali applicabili quando si utilizzano modelli di valore equo. In alcuni casi, i contabili potrebbero dover effettuare una stima poiché nessun modello fornirà una cifra esatta per il fair value.
I flussi di cassa scontati sono modelli comuni di valore equo che funzionano meglio per attività o altri progetti che generano un rendimento finanziario. I contabili guardano il numero di anni utili rimasti per il bene o altro elemento. I flussi di cassa futuri da questo elemento devono essere scontati al valore corrente in dollari utilizzando un fattore di flusso di cassa. Ciò consente all’azienda di valutare il valore attuale di progetti, investimenti o beni rispetto al valore di bilancio. Le differenze tra i valori comporteranno probabilmente una rettifica per il valore di questi elementi.
I valori del modello equo relativo utilizzano i valori di mercato osservati per produrre un valore corrente per attività o altri elementi. I contabili devono trovare un mercato aperto che contenga la stessa identica risorsa, investimento o oggetto. Se non esiste un mercato in cui lo stesso articolo cambia di mano frequentemente, potrebbe essere utilizzabile un mercato con articoli simili. In ogni caso, il mercato fornisce dati osservabili che i contabili possono inserire nei modelli di valore equo. I dati osservati si traducono quindi in un valore equo in modo che i contabili possano apportare le rettifiche necessarie per le voci di bilancio.
I modelli di prezzo delle opzioni sono i contabili finali del gruppo che possono utilizzare ai fini del valore equo. Questi tipi di modelli di valore equo sono più comuni per titoli finanziari o investimenti. I principi contabili nazionali spesso richiedono alle aziende di adeguare il valore di questi elementi a causa della frequenza delle variazioni di valore. Molti di questi modelli includono calcoli tecnici o complessi che utilizzano formule di finanza aziendale. I contabili esaminano i mercati finanziari attuali e determinano quale delle formule finanziarie costituirà il modello migliore.
L’informativa è tipicamente necessaria per informare gli stakeholder sui modelli di fair value utilizzati per la valutazione. I revisori esaminano anche i modelli utilizzati per assicurarsi che siano appropriati e forniscano dati accurati. In caso contrario, ciò può comportare una grave violazione che richiede all’azienda di rivalutare i propri beni, investimenti o altri elementi.
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