La base di costo per i fondi comuni rappresenta il premio che l’investitore ha pagato per acquistare le azioni di un particolare fondo. Gli investitori possono calcolare la base dei costi di un rimborso per la vendita di un fondo comune di investimento utilizzando un metodo contabile chiamato metodo FIFO (first in first out). In alternativa, gli investitori possono utilizzare il metodo di identificazione specifico o il metodo del costo medio, anche se le regole sul calcolo della base di costo ai fini della dichiarazione dei redditi variano da nazione a nazione.
Molte società di fondi comuni richiedono agli investitori di pagare commissioni note come carichi ogni volta che le azioni vengono acquistate o vendute. Le commissioni pagate al momento dell’acquisto sono indicate come oneri iniziali e nella maggior parte dei paesi gli investitori possono aggiungere questi oneri alla base dei costi per i fondi comuni di investimento. Quando un investitore vende un’azione, l’investitore deduce il costo dell’azione e il carico dal valore di rimborso e riporta la differenza come utile imponibile dalla transazione. I prezzi delle azioni dei fondi comuni sono determinati dopo la chiusura del mercato azionario per il giorno e il prezzo delle azioni dipende dai valori di chiusura dei titoli che sono detenuti all’interno del fondo. Di conseguenza, se un investitore acquista un numero di azioni in un particolare fondo in un solo giorno, tutte quelle azioni avranno lo stesso prezzo e la stessa base di costo.
Quando un investitore acquista un numero di azioni in un particolare fondo in diversi periodi di tempo, ciascuna di tali azioni ha una base di costo diversa. Se l’investitore vende poi tali azioni a intervalli regolari, l’investitore deve normalmente calcolare la base del costo delle azioni utilizzando il metodo FIFO. Sotto FIFO, si presume che le prime azioni che un investitore acquista siano le prime azioni che l’investitore vende.
Il metodo di identificazione specifico consente agli investitori di specificare le azioni che vengono rimborsate in un determinato momento. Ciò significa che un investitore può scegliere di vendere le azioni acquistate al prezzo più alto in modo da ridurre al minimo le plusvalenze e le imposte derivanti dal rimborso delle azioni. Il metodo del costo medio prevede la somma del costo totale degli acquisti di azioni e delle commissioni di caricamento e la divisione di tale totale tra il numero di azioni che l’investitore detiene. Ogni azione ha quindi la stessa base di costo, sebbene le plusvalenze sul rimborso delle azioni possano variare se l’investitore vende le azioni in momenti diversi.
Alcune società di fondi comuni vendono i cosiddetti fondi a vuoto e gli investitori non devono pagare molto per acquistare queste azioni. In molti casi, tuttavia, gli azionisti con azioni senza carico devono pagare commissioni di transazione per l’acquisto di azioni, ma queste sono commissioni di elaborazione rispetto alle commissioni di vendita e non sono considerate parte della base di costo per i fondi comuni di investimento. Pertanto, le commissioni di transazione non vengono aggiunte al prezzo di acquisto quando si calcola la base di costo per i fondi comuni di investimento a meno che l’investitore non possa cancellare queste commissioni come detrazioni fiscali.
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