Uma dedução de dividendos recebidos é um termo específico das regulamentações federais dos Estados Unidos sobre imposto de renda. Refere-se a uma dedução concedida a uma empresa para cobrir os dividendos recebidos de outra empresa de sua propriedade parcial. Como resultado, é um raro exemplo de dedução aplicada ao dinheiro que foi recebido pelo contribuinte, ao invés de gasto.
O objetivo da dedução dos dividendos recebidos é limitar os efeitos de o mesmo dinheiro ser tributado repetidamente. A política dos EUA permite a dupla tributação, que é a circunstância pela qual os lucros de uma empresa são tributados e os acionistas são tributados sobre os dividendos que recebem dos lucros pós-impostos da empresa. Sem a dedução dos dividendos recebidos, haveria uma camada extra de tributação: o imposto seria retirado dos lucros de uma empresa, o dividendo pago a uma segunda empresa com uma participação acionária na primeira empresa e os dividendos pagos pela segunda empresa a um indivíduo acionistas.
Existem três níveis de dedução de dividendos recebidos. Se uma empresa possuir menos de 20% das ações de outra empresa, ela pode deduzir 70% de quaisquer dividendos recebidos dessas ações de seu próprio lucro tributável. Se a empresa possuir mais de 20% das ações da outra empresa, a proporção dos dividendos que pode ser deduzida aumenta para 80%. Se a empresa possuir mais de 80% das ações da outra empresa, ela poderá deduzir os dividendos em sua totalidade.
Existem algumas limitações nas deduções. Quando uma empresa pode deduzir 70% ou 80% dos dividendos do seu lucro tributável, a dedução não pode exceder 70% ou 80% do seu próprio lucro tributável, respectivamente. Isso significa que, em uma situação em que uma empresa receba mais dividendos do que seus próprios lucros antes de impostos, ela poderá listar um valor zero para o lucro tributável do exercício, mas o valor da dedução excedente será ignorado. Uma empresa que tem permissão para deduzir o valor total dos dividendos pode listar uma receita tributável negativa, o que significa que parte da “perda” geralmente será transportada e compensada com os números da receita do próximo ano.
A dedução de dividendos recebidos aplica-se apenas a ações que a empresa detém por pelo menos 45 dias. Este período não pode cobrir qualquer momento durante o qual a empresa teve o direito ou a opção de vender as ações a um preço fixo. O princípio dessa regra é que os benefícios de dedução só estão disponíveis para as empresas que incorrem nos riscos inerentes à posse de ações.