Les lois fiscales et les méthodes comptables requises varient considérablement, différant d’un pays ou d’une région à l’autre. En tant que tel, toute discussion sur les taxes d’exercice est sujette à ces différences. Cependant, le concept principal de la comptabilité d’exercice repose sur le calendrier, quelles que soient les lois fiscales spécifiques du pays. En termes d’impôts, la régularisation correspond au montant des impôts dus, sur la base des revenus ou de la valeur des actifs à ce jour, que ces impôts soient actuellement dus ou aient été payés.
La plupart des pays appliquent deux méthodes pour déterminer et déclarer la valeur des revenus ou des actifs au cours d’une période fiscale donnée. La comptabilité de caisse et la comptabilité d’exercice, parfois désignées par des termes légèrement différents, utilisent deux méthodes différentes d’enregistrement d’une transaction. La méthode d’enregistrement des comptes utilisée par un individu ou une organisation détermine la croissance du revenu ou des actifs et, par la suite, les impôts sur la régularisation.
Par exemple, les États-Unis et de nombreux pays européens exigent des paiements d’impôts périodiques tout au long de l’année d’imposition, une fois que la croissance des revenus ou des actifs atteint une certaine limite. Le montant dû par un particulier ou une organisation chaque trimestre ou autre période de déclaration fiscale est basé sur une estimation des impôts à payer. Ces impôts courus sont basés sur le revenu déclaré pour la période ou sur l’augmentation de la valeur d’un actif. La détermination du montant du revenu dépend de l’utilisation de la comptabilité de caisse ou de la comptabilité d’exercice.
Avec la comptabilité de caisse, les augmentations de revenu et de valeur d’actif sont enregistrées au fur et à mesure que l’argent est reçu ou que les dépenses sont payées. La base d’exercice, en revanche, enregistre les transactions au fur et à mesure qu’elles se produisent, quel que soit le moment où l’argent physique change de mains. Pour illustrer la différence, considérons une relation avocat-client. Les clients paient généralement à l’avance pour une partie des services attendus qu’ils demandent. Une fois ces sommes épuisées, l’avocat envoie des factures périodiques pour le service rendu.
Une facture est envoyée au client pour les services de le représenter, couvrant les travaux antérieurs que l’avocat a déjà fournis. Si la comptabilité de caisse est utilisée, le revenu gagné n’est pas enregistré dans les livres de l’avocat tant que le client n’a pas payé la facture. Alternativement, si la comptabilité d’exercice est utilisée, le revenu est enregistré lorsque les services sont rendus et la facture est envoyée. Chaque mois, l’avocat calcule les impôts estimés ou accumulés à ce jour, en fonction des transactions enregistrées pour ce mois. Ces taxes d’accumulation peuvent ne pas être encore exigibles, en fonction des lois fiscales locales spécifiques, mais les montants dus ont commencé à s’accumuler.
Selon les lois fiscales spécifiques, l’utilisation de la comptabilité de caisse ou de comptabilité d’exercice peut avoir un impact considérable sur les impôts à payer. Les factures envoyées et enregistrées selon la méthode de la comptabilité d’exercice peuvent entraîner des taxes à payer avant le paiement de la facture. Les grandes entreprises peuvent généralement absorber ces dépenses sans avoir besoin de paiement de la part du client, tandis que les petites entreprises et les particuliers comptent sur le revenu pour aider à couvrir des dépenses telles que les impôts sur la comptabilité d’exercice.