Une cotisation spéciale est un type de frais ou de taxe supplémentaire qui peut être perçu sur les avoirs immobiliers lorsque ces avoirs répondent à certains critères établis par une entité gouvernementale. Les taxes de ce type vont au-delà des taxes foncières habituelles et sont généralement liées à un type spécifique de projet qui profitera en fin de compte aux propriétaires. Il n’est pas inhabituel qu’une évaluation spéciale soit utilisée comme moyen de lever des capitaux pour financer des projets qui entraînent des améliorations publiques qui augmentent la valeur des propriétés évaluées au fil du temps, créant une situation dans laquelle les propriétaires sont en mesure de vendre ces propriétés à des prix cela aurait été impossible sans ces améliorations.
L’un des exemples les plus courants de la raison pour laquelle une cotisation spéciale peut être imposée concerne l’ajout d’un accès à des améliorations publiques à une zone résidentielle. Par exemple, si un comté ou une paroisse choisit de créer un système d’égouts qui permet aux personnes vivant dans les zones rurales de la juridiction de bénéficier des mêmes avantages que les résidents des villes et villages de la région, la taxe supplémentaire peut être imposée comme moyen d’augmenter le financement nécessaire pour financer le projet. Cela signifie qu’il n’est pas nécessaire d’augmenter les taxes de vente locales ou même d’augmenter les taxes foncières en soi. Une fois le projet terminé, les propriétaires commencent à profiter des avantages du nouveau système, notamment en voyant la valeur marchande de leurs propriétés augmenter.
Différentes nations gèrent le processus d’évaluation spéciale de différentes manières. Aux États-Unis, une zone ciblée par ce type de taxe supplémentaire est connue sous le nom de Special Assessment District. Afin de maintenir l’uniformité du processus au sein d’un pays donné, les municipalités et autres juridictions doivent se conformer aux lois et règlements établis au niveau national pour que la taxation soit légale. En règle générale, les citoyens vivant dans le district doivent être informés à l’avance que la taxe spéciale sera prélevée pour la période fiscale à venir, ce qui leur laisse le temps de se préparer. Il n’est pas rare que l’évaluation spéciale apparaisse dans le cadre de l’avis d’impôt foncier annuel, le montant de l’impôt spécial étant indiqué séparément de celui de la propriété standard qui est basé sur l’évaluation de la propriété par l’évaluateur.
Une approche alternative à l’évaluation spéciale consiste à émettre ce qu’on appelle des obligations d’évaluation spéciale. Ici, les propriétaires fonciers ainsi que d’autres ont la possibilité d’acheter dans l’émission d’obligations, gagnant un petit retour en échange de leur soutien financier. Cette approche est souvent utilisée lorsqu’il existe des restrictions sur l’utilisation d’une taxe spéciale pour financer un projet, et est parfois la méthode préférée dans certains districts, car elle évite la stigmatisation qui est parfois attachée à l’idée de payer une autre forme d’imposition.