Konstruktive Einnahmen sind ein Mechanismus zur Ermittlung des Bruttoeinkommens eines Steuerpflichtigen. Während das Konzept eines konstruktiven Einkommens in vielen Ländern verbreitet ist, ziehen die Gesetze innerhalb der Vereinigten Staaten klare Grenzen in Bezug auf die Unterschiede zwischen dem konstruktiven Einkommen und dem tatsächlichen Einkommenseingang. Der Internal Revenue Service oder IRS verwendet diese Gesetze, um die Bewertung von Steuerzahlern und Steuererklärungen zu regeln.
Grundsätzlich bezieht sich ein faktischer Zufluss nicht nur auf Einkünfte, die während des Besteuerungszeitraums tatsächlich bezogen wurden, sondern auch auf Einkünfte, die im selben Zeitraum erzielt, aber nicht tatsächlich bezogen wurden. Im Wesentlichen ist die Frage, ob der Steuerpflichtige sich bewusst dafür entschieden hat, das Einkommen während des Zeitraums nicht zu erhalten, der Schlüssel zum Verständnis einer konstruktiven Quittung. Diese Feststellung ist erforderlich, um festzustellen, ob der Steuerpflichtige sich bewusst für die Stundung von Einkünften entschieden hat, um eine Steuerpflicht zu vermeiden, die nach dem Landrecht nicht als rechtmäßig und ordnungsgemäß angesehen wird. Gleichzeitig wird durch das Verfahren zur Bewertung des konstruktiven Eingangs bestimmt, ob das Einkommen aufgrund von Faktoren, die außerhalb der Kontrolle des Steuerpflichtigen liegen, nicht vereinnahmt werden konnte.
Ein Beispiel für Einkünfte, die nicht förderfähig wären, sind Einkünfte aus Projekten, die von einem Freiberufler durchgeführt werden. Häufig wird die Vergütung für freiberufliche Projekte gemäß den im Vertrag zwischen dem Freiberufler und dem Auftraggeber festgelegten Bedingungen gezahlt. Da die Zahlungen erst beginnen können, wenn alle Bedingungen erfüllt sind, kann dies dazu führen, dass die Einkünfte während einer Steuerperiode erzielt, aber erst in der folgenden Periode tatsächlich bezogen werden. Da der Eingang der Zahlung vom Zahler und nicht vom Freiberufler kontrolliert wird, wird das Einkommen als bargeldbasiert betrachtet und nicht jede Art von Vergütungsplan, der es dem Freiberufler ermöglicht hätte, zum Zeitpunkt des Erwerbs des Einkommens zu erhalten . Somit gäbe es keine Anhaltspunkte dafür, dass der Freiberufler sich bewusst dafür entschieden hat, den Erhalt der Einkünfte zu schieben.
Dividendenzahlungen sind ein weiteres Beispiel für Einkommen, das den Gesetzen unterliegen könnte, die den faktischen Eingang regeln. Werden die Dividendenzahlungen aufgrund eines vom Anleger veranlassten Antrags gestundet, würden die Dividenden wahrscheinlich faktisch berücksichtigt und so behandelt, als ob die Erträge im betrachteten Besteuerungszeitraum vereinnahmt worden wären. Wenn die emittierende Gesellschaft jedoch aus irgendeinem Grund einen Aufschub der Dividendenzahlung einleitet, besteht eine gute Chance, dass die Dividendenzahlungen erst nach dem tatsächlichen Erhalt der Dividendenzahlungen steuerpflichtig werden.
Die Gesetze über die tatsächliche Anwendung der Grundsätze des konstruktiven Eingangs sind von Land zu Land unterschiedlich. Dies macht es für jeden, der aus irgendwelchen Gründen aufgeschobene Einkünfte hat, unbedingt erforderlich, sich bei den Steuerfachleuten in der Gerichtsbarkeit zu erkundigen, bevor er davon ausgeht, dass aufgeschobene Zahlungen bis zum tatsächlichen Erhalt der Einkünfte nicht steuerpflichtig sind.