La due diligence fiscale è l’indagine sulle passività fiscali attuali e future di una società. È un aspetto della due diligence generale condotta nelle fusioni e acquisizioni societarie (fusioni e acquisizioni) quando una società prevede di acquisire un’altra o più società che intendono fondersi. Il processo richiede una revisione di alcuni documenti fiscali da parte di professionisti con conoscenza approfondita del codice fiscale delle giurisdizioni applicabili.
La due diligence è uno standard legale di assistenza che richiede alle parti di una vendita di compiere ogni sforzo per determinare la legittimità della transazione. Lo standard attribuisce all’acquirente la responsabilità di condurre un’indagine approfondita per assicurarsi che stia ricevendo il beneficio dell’affare. In un contesto aziendale, la dovuta diligenza soddisfa il dovere fiduciario dei dirigenti e degli amministratori di assicurarsi che qualsiasi decisione presa massimizzi il valore per gli azionisti esistenti. Una inadeguata due diligence limiterà le opzioni legali di una società se in seguito si scoprirà che qualcosa non va con la transazione, perché ci sarà un aspetto di negligenza contributiva.
Una complessa transazione di fusioni e acquisizioni richiederà indagini separate in materia di due diligence finanziarie, legali, operative, strategiche e fiscali della società acquisita o di entrambe le società in caso di fusione. Ognuna di queste aree di indagine sarà gestita da una squadra di commercialisti o avvocati, nonché dalla direzione della società acquirente. Il dovere di diligenza fiscale è un processo particolarmente esauriente e può richiedere mesi per essere completato, a seconda del numero di giurisdizioni in questione nella vendita.
Il team fiscale esamina tutti i documenti relativi a qualsiasi tipo di responsabilità fiscale o di valutazione, comprese le imposte sul reddito, sulle vendite, sull’occupazione, sul capitale e sulle attività. Chiederanno l’accesso a dichiarazioni fiscali, bilanci, audit, avvisi di accertamenti, decisioni fiscali e note in materia fiscale prodotte da personale e consulenti nel corso degli anni. Dopo una revisione dei documenti nel contesto della legislazione fiscale applicabile, il team produrrà alla direzione un rapporto scritto di due diligence fiscale che contiene un parere professionale in merito a tutte le passività fiscali rilevanti e ai possibili impatti futuri.
Le conseguenze fiscali possono effettuare o interrompere una vendita. Anche la vendita più semplice richiede un’indagine sostanziale che tenga conto dei diversi livelli di responsabilità fiscale, come nazionale, regionale e locale. La portata dell’indagine diventa esponenzialmente più complessa se le società coinvolte sono situate in diversi paesi o quando la società acquisita ha più filiali. La due diligence fiscale per le società multinazionali comprende una valutazione professionale e la riconciliazione di diversi principi contabili, il trattamento delle fonti di reddito nazionali rispetto a quelle estere e le posizioni di deposito della dichiarazione dei redditi, oltre alle questioni relative ai prezzi inerenti al trasferimento di proprietà.