L’imputazione dei dividendi avviene nelle regioni che operano in regime di imputazione. Sotto questa forma di governance, le società pagano le tasse sui dividendi prima di effettuare le distribuzioni. In tal modo, le società trasferiscono un vantaggio fiscale agli investitori perché un sistema di imputazione dei dividendi elimina una doppia imposizione pagata sia dalle società che dagli investitori che è inerente ad alcune regioni, compresi gli Stati Uniti.
Le aziende pagano dividendi dai loro profitti come ricompensa agli azionisti, sotto forma di contanti o azioni. In un sistema fiscale che non pratica l’imputazione, gli investitori sono generalmente tenuti a pagare un’imposta regionale su tale distribuzione. Sotto l’imputazione del dividendo, una società paga il conto per l’imposta ed è autorizzata ad accreditare o imputare tale importo ai suoi azionisti. Le imputazioni dei dividendi sono note come “dividendi franchi”.
In alcuni casi, gli investitori che ricevono distribuzioni con imputazione di dividendi hanno l’intera imposta coperta, mentre in altri casi, un credito d’imposta sull’obbligazione è esteso a un azionista, un investitore che detiene azioni ordinarie o privilegiate in una società. Ciò è determinato da diversi fattori, inclusa la fascia d’imposta di un investitore. In primo luogo, una società paga l’imposta sul reddito guadagnato al governo in cui è domiciliata tale società. Quando la società distribuisce dividendi, gli azionisti ricevono un credito che riflette l’imposta sulle società che è già stata pagata.
Se l’importo pagato sugli utili da una società è del 30 percento, ad esempio, e un azionista che riceve la distribuzione rientra nella fascia d’imposta del 30 percento, un credito coprirà l’intera passività. Per l’investitore che si trova in una fascia d’imposta superiore a quella pagata dalla società, la differenza deve essere corrisposta. Nel caso in cui lo scaglione d’imposta di un azionista sia inferiore alla percentuale pagata da una società, l’investitore riceve un credito d’imposta sulle altre imposte dovute.
L’importo che una società paga per l’imputazione dei dividendi è delineato in una dichiarazione dei dividendi degli investitori, così come il valore del credito d’imposta. Alla fine dell’anno, quando un investitore presenta le tasse annuali al governo regionale, entra in gioco l’imputazione del dividendo. L’importo che è già stato pagato dalla società sui dividendi e il credito d’imposta riconosciuto all’investitore vengono aggiunti al reddito annuo totale dell’investitore. L’imposta già pagata dalla società viene utilizzata per compensare il reddito totale dell’investitore, riducendo l’importo delle imposte dovute al governo.
L’imputazione dei dividendi non è un sistema fiscale comune in tutto il mondo. Il sistema di imputazione dei dividendi è utilizzato in Australia, Finlandia e Nuova Zelanda. Il Regno Unito opera nell’ambito di un sistema fiscale di imputazione modificato per i dividendi pagati a livello nazionale. L’imputazione dei dividendi è stata introdotta per la prima volta in Australia nel 1987.
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