Un prodotto comune richiede due o più reparti per la produzione. Quando ciò si verifica, un’azienda può sperimentare il concetto di costo congiunto. Questo costo si verifica quando una singola materia prima richiede almeno due reparti per trasformare l’articolo in un bene utilizzabile. Le utenze sono un esempio comune di costo congiunto. Un’azienda ha spesso bisogno di elettricità per far funzionare più macchine nel processo di produzione e, in questo caso, un costo congiunto sarebbe un articolo o gli articoli necessari all’azienda per produrre un singolo prodotto.
Il sistema di allocazione dei costi di processo è una fonte comune di analisi dei costi congiunti. Con il metodo dei costi di processo, un’azienda produce beni omogenei su base continuativa. I costi sostenuti per la produzione di tali elementi sono pertanto costi congiunti per natura. Ad esempio, la produzione di una bevanda gassata può richiedere sciroppo, malto, dolcificanti, aromi liquidi e più apparecchiature di raffinazione. Ciascuno di questi elementi rappresenta un costo congiunto in quanto sono necessari per produrre più prodotti, comprese bevande aromatizzate diverse.
Quando un’azienda alloca i costi relativi ai propri prodotti, in genere lo fa assegnandoli in base a ciascun processo produttivo. Ciò consente un’accurata allocazione di ciascun costo congiunto. Il lotto di merci che attraversa ciascun processo consente alle aziende di tracciare con precisione la parte dei costi congiunti per ciascun lotto. Ad esempio, 100 unità di cherry cola ricevono una certa parte dei costi di un processo. Le 200 unità di root beer ricevono quindi una parte dei costi relativi alla loro produzione in lotti.
I costi congiunti sono possibili anche quando un’azienda produce sottoprodotti. I sottoprodotti si verificano quando un’azienda che utilizza un processo di produzione consente di raffinare i materiali di scarto in beni utilizzabili. Ad esempio, un produttore di legname può utilizzare le piccole porzioni rimosse dal legname standard come segatura. Ciò consente all’azienda di utilizzare le proprie attrezzature per la produzione di due beni dalla stessa materia prima. In alcuni casi, il produttore di legname può produrre trucioli di legno e segatura, sostanzialmente triplicando i suoi prodotti dallo stesso processo di produzione.
Non tutte le aziende subiscono un costo congiunto nei loro processi di produzione. Le società di costruzioni, ad esempio, utilizzano un metodo di determinazione dei costi di commessa. Tutti gli elementi per ogni progetto si riferiscono solo a quel processo di costruzione. È quasi impossibile avere un costo congiunto poiché tutti gli elementi non utilizzati per un progetto andranno in genere nella pila dei rifiuti. Il resto dei materiali inutilizzati in genere non è sicuro da utilizzare su altri progetti.
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