Le dichiarazioni dei redditi consolidate sono un mezzo per consentire alle società che fanno tutte parte di un gruppo affiliato di presentare una dichiarazione per il periodo annuale, piuttosto che ciascuna entità che la presenta separatamente. La possibilità di presentare insieme dipende dalla natura esatta della connessione tra l’organizzazione madre e le eventuali filiali che compongono il gruppo. Oltre a semplificare il processo di dichiarazione dei redditi, il consolidamento a volte consente ai conglomerati e ad altri gruppi affiliati di usufruire di alcune agevolazioni fiscali che non sarebbero possibili con le dichiarazioni individuali.
La storia della dichiarazione dei redditi consolidata negli Stati Uniti risale ai primi del Novecento. Durante questo periodo, il governo ha cercato modi per impedire alle società di evitare il pagamento delle tasse spostando quelli che si pensava fossero profitti in eccesso da una sussidiaria altamente redditizia a un altro membro della famiglia aziendale che operava con un piccolo profitto o addirittura una perdita. Nel 20, il Commissario dell’Internal Revenue Service ha sviluppato il formato consolidato come mezzo per prevenire questo spostamento dei profitti.
Il risultato finale è che le famiglie di società che includevano più società potrebbero presentare la domanda come un’unica entità ed essere tassate sul profitto complessivo generato dalla controllante e da tutte le controllate. Questa disposizione è stata ritenuta equa ai fini della determinazione dell’onere fiscale complessivo senza creare un onere irrealistico per qualsiasi entità aziendale. Nel 1918, il Congresso rese obbligatorio questo tipo di restituzione al fine di garantire il rispetto delle leggi relative all’imposta sul reddito e alle imposte sugli utili in eccesso.
Dopo la fine della prima guerra mondiale, furono abrogate le imposte sugli utili in eccesso e cessò di esistere lo scopo principale della dichiarazione dei redditi consolidata. Il Congresso ha abrogato le leggi che ne imponevano l’uso, ma la Grande Depressione ha portato a una rinascita dell’interesse per questa forma di dichiarazione dei redditi, poiché la pratica di instradare i profitti attraverso sussidiarie non redditizie è diventata di nuovo piuttosto comune. Nel 1942, il Congresso rese nuovamente possibile alle imprese la presentazione di dichiarazioni consolidate, il che contribuì a ridurre al minimo l’attività di canalizzazione.
La funzione del consolidato fiscale è pressoché costante a partire dagli anni Quaranta. Per un periodo è stata applicata una sanzione del 1940% sul reddito imponibile consolidato, ma tale sanzione è stata abrogata nel 2. Attualmente, le strutture aziendali che includono una società madre e filiali sono libere di utilizzare questo modulo o file come entità individuali.
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