Un’attività fiscale differita è un’attività di bilancio che può essere utilizzata per ridurre la futura passività fiscale di una società. In sostanza, si tratta di un beneficio fiscale che un’azienda ritarda nell’utilizzo fino a un periodo d’imposta successivo. Ad esempio, una società potrebbe subire una perdita che potrebbe ridurre la sua responsabilità fiscale di circa $ 50,000. Invece di utilizzare tale perdita per ridurre la sua passività fiscale corrente, può utilizzarla per ridurre la sua passività fiscale in un periodo fiscale futuro quando la società ha utili positivi.
Per comprendere appieno come funzionano le attività fiscali differite, una persona può fare bene a pensare separatamente alla contabilità di un’azienda e alle sue responsabilità fiscali. Spesso, le spese vengono detratte o proiettate a fini contabili prima che la società riceva sgravi fiscali. Le aziende capiscono se hanno attività fiscali differite confrontando il loro reddito contabile con il loro reddito imponibile. Nei casi in cui il reddito imponibile di una società supera il suo reddito contabile, la società può avere una situazione di imposte anticipate. D’altra parte, una società che ha un reddito contabile che supera il suo reddito imponibile avrebbe una situazione fiscale diversa, che viene definita una passività fiscale differita.
Ci sono molti modi in cui le attività fiscali differite possono svilupparsi. Possono svilupparsi, ad esempio, quando un’azienda ha perdite operative nette o cambiamenti finanziari dovuti alla ristrutturazione. In alcuni casi, possono persino svilupparsi situazioni di attività fiscali differite a causa di qualcosa come le garanzie su un prodotto venduto da un’azienda. Ad esempio, un’azienda può vendere assistenti digitali personali (PDA) dotati di garanzie che durano diversi anni; per ogni anno di validità della garanzia, l’azienda può prevedere spese di garanzia a causa della restituzione dei PDA. Quando la società riferisce ai propri azionisti, può includere le stime delle spese di garanzia, utilizzandole per ridurre il reddito degli azionisti.
Sebbene ciò possa funzionare per ridurre il reddito degli azionisti, le agenzie fiscali di solito richiedono alle aziende di attendere fino a quando non si è effettivamente verificata una spesa per segnalarla e detrarla. In quanto tale, il reddito imponibile di una società può essere superiore al reddito degli azionisti. Questo crea un’attività fiscale differita. L’azienda paga tasse più alte perché non può detrarre le spese di garanzia nel presente. In sostanza, l’azienda paga anticipatamente le tasse su questo reddito e quindi potrà trarre un beneficio futuro sotto forma di tasse inferiori una volta che avrà le spese di garanzia utilizzabili.
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