Un trust testamentario è un trust prodotto da un testamento che un trustee amministrerà per il benessere di uno o più beneficiari che sono nominati nel testamento. Per definizione, un trust testamentario non nascerà fino alla morte del soggetto che fa testamento, il testatore. Passi importanti nella costituzione di un trust testamentario includono la determinazione dei beneficiari e dei fiduciari, l’istituzione di un testamento, la scelta della struttura del trust testamentario e la strutturazione del linguaggio nel testamento per proteggere il trust da tutte le potenziali sfide legali e fiscali dopo la morte di il testatore. È essenziale per chiunque desideri costituire un trust testamentario incontrare un avvocato esperto in pianificazione successoria. I testatori dovranno anche sapere cosa consentono le leggi federali sull’imposta patrimoniale per il credito unificato al fine di determinare se il valore delle attività totali nella proprietà giustifica un trust testamentario.
Quando redige un testamento, un testatore può avere una serie di ragioni per costituire un trust testamentario. Più comunemente, i trust testamentari offrono al testatore un mezzo per fornire un reddito regolare e prendersi cura di figli minorenni o persone con disabilità dopo la morte del testatore. Un trust testamentario prevede anche la nomina di un fiduciario responsabile per i beni, che gestirà e supervisionerà l’erogazione del reddito e del capitale ai beneficiari, effettuerà donazioni di beneficenza e conserverà i beni per la futura distribuzione. Massimizzando l’utilizzo del credito unificato, i trust testamentari riducono anche l’impatto della tassazione sul valore patrimoniale. Se vi è più di un beneficiario, il testamento dovrebbe istituire un trust testamentario separato per ciascun beneficiario per garantire la fascia fiscale più bassa possibile per ciascun coerede.
I trust testamentari, detti anche bypass trust, sono particolarmente utili per i coniugi con beni congiunti che superano il valore del credito unificato consentito. Ad esempio, se il credito unificato è di $ 3 milioni di dollari USA (USD), ogni partner deceduto può concedere $ 1.5 milioni di dollari esentasse a un trust. Il coniuge superstite ha ancora accesso illimitato al reddito generato dal trust, nonché l’accesso al principale per le spese relative alla salute, all’istruzione, al mantenimento e al sostegno (HEMS). Se il coniuge non richiede $ 1.5 milioni di dollari nel trust, tuttavia, il capitale può passare ai beneficiari esenti da tassazione. Quando il coniuge muore, un ulteriore $ 1.5 milioni di dollari può essere diretto esentasse dall’eredità, presumendo che il credito unificato non sia cambiato.
In alternativa, un trust testamentario può assumere la forma di un trust di esclusione di responsabilità. Quando viene costituito un bypass disclaimer trust, il testamento cede tutti i beni al coniuge superstite, ma il coniuge, dopo aver valutato il quadro economico, può rinnegare o rifiutare parte dei beni entro nove mesi dal decesso. Eventuali risorse rifiutate vengono quindi trasferite nel trust di bypass. In questo modo, il coniuge ha la flessibilità di trasferire i beni nel trust in conformità con l’attuale quadro finanziario. Il bypass disclaimer trust consente inoltre al coniuge di adattare il finanziamento del trust a eventuali modifiche delle leggi fiscali e degli importi del credito unificato.
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