Um sicherzustellen, dass Steuerzahler Kapitalerträge nicht vor Steuern schützen, indem sie Investitionen unter dem Namen eines minderjährigen Kindes platzieren, wurden die Steuergesetze in den Vereinigten Staaten geändert, wodurch eine Sonderbehandlung für die Kapitalerträge eines Minderjährigen geschaffen wurde. Übersteigt das Einkommen eine bestimmte Grenze, wird ein Teil davon mit dem höheren Steuersatz des Elternteils besteuert. Diese Investitionssteuer ist als Kindersteuer bekannt.
Der erste Schritt zur Feststellung, ob ein Kind die Voraussetzungen für die Kindersteuer erfüllt, ist die Berechnung seines Vermögenseinkommens. In dieser Situation gelten alle Zinsen, Dividenden, Kapitalgewinne, Mieten und Lizenzgebühren als Kapitalerträge. Bezieht das Kind als Begünstigter eines Trusts steuerpflichtige Sozialversicherungen, Renten oder Renten, werden diese Einkünfte ebenfalls berücksichtigt. Übersteigt die Summe dieser einen vorgeschriebenen Betrag, erfüllt er die erste Voraussetzung für die Kindersteuerpflicht.
Im nächsten Schritt wird geprüft, ob das Kind die Alters- und Fördervoraussetzungen erfüllt. Ursprünglich galt die Kindersteuer nur für Kinder unter 18 Jahren, wurde aber später auf 18-jährige Kinder, die nicht mehr als die Hälfte ihres Lebensunterhalts aufbringen, sowie auf Kinder zwischen 19 und 24 Jahren ausgeweitet die Vollzeitstudenten sind und nicht mehr als die Hälfte ihrer Unterstützung leisten. Leistet ein Kind den Großteil seines Lebensunterhalts oder ist es verheiratet und reicht eine gemeinsame Erklärung mit einem Ehegatten ein, ist es von der Kindersteuerregelung ausgenommen. Diese Steuer gilt nur für Kinder mit mindestens einem lebenden Elternteil; Waisenkinder unterliegen nicht der Kindersteuer.
Um festzustellen, wer der Haupterbringer für ein Kind war, müssen die vollen Kosten seines Unterhalts für dieses Kalenderjahr ermittelt werden. Die Unterstützung umfasst alle Gelder, die für Unterkunft, Essen, Kleidung, Erholung, Transport und Bildung ausgegeben werden. Wenn ein Kind zu Hause wohnt, betragen seine Unterkunftskosten einen Prozentsatz des Mietpreises der Wohnung und der Nebenkosten. Wenn beispielsweise eine vierköpfige Familie in einem Haus lebt, das monatlich für 1000 US-Dollar (USD) gemietet wird, beträgt der Anteil des Kindes an den Unterkunftskosten 250 US-Dollar pro Monat plus ein Viertel der Stromrechnungen. Stipendien, die ein Vollzeitstudent erhält, gelten für keine der Parteien als Unterstützung, ebenso wenig wie das Einkommen des Kindes, das er auf ein Sparkonto eingezahlt hat.
Wenn das Kind für die Kindersteuer verantwortlich ist, muss es das Formular 8615 des Internal Revenue Service (IRS) einreichen. Es werden verschiedene Arbeitsblätter bereitgestellt, um das zu versteuernde Einkommen des Kindes sowie die Steuerklasse seines Elternteils zu bestimmen. Ein Kind darf einen kleinen Teil seiner Kapitalerträge auf seiner Steuerebene besteuern, während der Rest auf der Ebene des Elternteils besteuert wird, sofern der Elternteil in einer höheren Steuerklasse steht. Wenn das Kind in die höhere Kategorie fällt, wird sein gesamtes Einkommen zu diesem höheren Satz besteuert.
Wenn die Eltern des Kindes verheiratet sind und eine gemeinsame Erklärung abgeben, wird ihr gemeinsames Einkommen auf diesem Formular verwendet. Wenn die Eltern verheiratet sind, aber getrennt einreichen, wird der Elternteil mit dem höchsten Einkommen verwendet. Bei einem alleinerziehenden oder geschiedenen Elternteil ist das Einkommen des sorgeberechtigten Elternteils für das Formular erforderlich. Noch komplizierter wird es, wenn der sorgeberechtigte Elternteil wieder geheiratet hat. Meldet er gemeinsam mit seinem neuen Ehegatten, wird das gemeinsame Einkommen geltend gemacht, meldet er getrennt ein, so wird das Einkommen des höchsten Ehegatten verwendet, auch wenn dieser nicht der leibliche Elternteil des Kindes ist.