Das Management Accounting ist eine interne Form der Buchhaltung, die in vielen Unternehmen zu finden ist. Ein wesentlicher Aspekt dieser Rechnungslegungsart ist die Verrechnung der Kosten der vom Unternehmen produzierten Waren oder Dienstleistungen. Die Prozesskostenrechnung ist eine besondere Form der Kostenverrechnung in Unternehmen. Es konzentriert sich auf die Zuweisung von Kosten basierend auf Kostentreibern, was eine Aktivität darstellt, die Waren oder Dienstleistungen Kosten hinzufügt. Obwohl sie etwas detailliert und zeitaufwändig ist, liefert die aktivitätsbasierte Kostenrechnung Unternehmen oft die genauesten Kosten für die von ihnen hergestellten Produkte.
In einer Kostenrechnungsumgebung gibt es drei Hauptkosten: direkte Materialkosten, direkte Arbeitskosten und Fertigungsgemeinkosten. Direkte Materialien sind alle physischen Gegenstände, die zur Herstellung eines Gutes benötigt werden, wie Holz, Mineralien, Computerchips, Kunststoffe oder andere Gegenstände. Direkte Arbeit ist die Arbeitskraft, die mit der Herstellung des Produkts verbunden ist. Nur die Arbeit, die mit dem Hauptproduktionsprozess verbunden ist, ist direkte Arbeit. Die Herstellungsgemeinkosten sind die Kosten für Betriebsmittel oder Einrichtungen, die sich aus dem Produktionsprozess ergeben. Jede dieser Gruppen wird einen Kostentreiber für die leistungsbasierte Kostenrechnung haben; Auf diese Weise werden die Kosten auf die produzierten Waren und Dienstleistungen angewendet.
Die direkte Materialzuordnung ist in der Leistungskostenrechnung relativ einfach. Die Kosten für jedes Material, das zur Herstellung eines Gutes benötigt wird, sind der Kostentreiber. Daher sind dies die Kosten für diesen spezifischen Teil des Rechnungslegungsprozesses. Es kann jedoch kompliziert werden, wenn das Unternehmen mehrere direkte Materialien hat, die zur Herstellung einer einzigen Einheit benötigt werden. Buchhalter müssen sich vergewissern, dass sie alle Kosten für den Materialanteil angeben, der im Produkt verwendet wird.
Auch die Direktarbeit ist in dieser Kostenrechnungsmethode einfach zu berechnen. Jede Arbeitsstunde – oder Teilarbeitsstunde – ist eine kostentreibende Aktivität. Dies führt dazu, dass die Produktionslohnkosten direkt dem Produkt zugeordnet werden. Ähnlich wie bei der Zuweisung direkter Materialien müssen mehreren Personen, die an der Herstellung des Artikels arbeiten, die Kosten zugewiesen werden, oder Unternehmen unterschätzen das Produkt und verlieren Geld für diesen Teil des Prozesses.
Fertigungsgemeinkosten sind der Hauptteil der Arbeit bei der Kostenverrechnung in einer leistungsbasierten Kostenrechnungsmethode. Buchhalter berechnen die Kosten, die das Unternehmen benötigt, um den Produktionsprozess für ein Gut einzurichten. Dies ist bei der Batch-Costing-Methode üblich, die eine von zwei gängigen Kostenmethoden im Management Accounting ist. Buchhalter müssen dann den besten Kostenfaktor bestimmen, der bei der Berechnung der Fertigungsgemeinkosten verwendet werden kann, z. B. die Anzahl der Arbeitsstunden oder der Maschinenstunden, die zur Herstellung einer Ware erforderlich sind. Der Prozess zur Zuweisung von Fertigungsgemeinkosten wird zu den Gesamtgemeinkosten geteilt durch die Gesamtstunden, wodurch sich die Kosten pro Einheit für alle produzierten Waren oder Dienstleistungen ergeben.