Der alternative Bewertungsstichtag ist ein Rechtsbegriff, der bei der Ermittlung der Bundeserbschaftssteuern verwendet wird. Es bezieht sich auf eine Option für Erben, das Vermögen des Nachlasses sechs Monate nach dem Tod einer Person steuerlich bewerten zu lassen, anstatt den Wert ab dem Zeitpunkt des Todes zu verwenden. Dies kann insbesondere dann Steuern sparen, wenn das Vermögen deutlich an Wert verloren hat.
Wenn jemand stirbt und einen so wertvollen Nachlass hinterlässt, dass die Bundesnachlasssteuer fällig wird, gibt es eine Vielzahl von Vermögenswerten, die bewertet werden müssen. Dazu gehören der Saldo von Bankkonten, Anlagekonten und Altersvorsorgekonten. Andere relevante Vermögenswerte umfassen den Marktwert von Aktien, die der Verstorbene einzeln und nicht über ein Maklerkonto gehalten hat. Auch der Wert von Immobilien und anderen Gütern muss bewertet werden.
Abschnitt 2032 des Internal Revenue Code legt die Regeln fest, wie diese Bewertungen in Bezug auf ein bestimmtes Datum vorgenommen werden müssen. Dieser Abschnitt ist auch offiziell als Titel 25, Untertitel B, Kapitel 11, Unterkapitel A, Teil III bekannt. Die entsprechenden Regeln wurden vom IRS in den 1930er Jahren als Reaktion auf die Weltwirtschaftskrise hinzugefügt. Dies liegt daran, dass einige Erben in einer Situation waren, in der Vermögenswerte wie Aktien so stark an Wert verloren, dass die Vermögenswerte zum Zeitpunkt der Veranlagung der Erbschaftssteuer nicht einmal wertvoll genug waren, um die Steuer zu decken, was bedeutet, dass die Erben finanziell schlechter dastehen als Folge der Trauer.
Die Regeln erlauben dem Nachlassverwalter, auch persönlicher Vertreter genannt, zwischen der Verwendung des Sterbedatums und des alternativen Bewertungsdatums zu wählen. Letzteres ist das Datum sechs Monate nach dem Todesdatum. Sie kann nur dort gewählt werden, wo sie die Gesamtsteuerschuld senkt.
Es gibt einige Einschränkungen bei der Verwendung des alternativen Bewertungsdatums. Eine davon ist, dass es sich um eine Alles-oder-Nichts-Proposition handelt. Das bedeutet, dass im Falle einer Nutzung alle Vermögenswerte zu diesem Zeitpunkt mit ihrem Wert zu bewerten sind, auch solche, die seit dem Todestag an Wert gewonnen haben. Eine weitere Einschränkung besteht darin, dass Vermögenswerte, die zwischen dem Todestag und dem alternativen Bewertungstag verkauft wurden, unabhängig vom Zeitpunkt des Verkaufs zu ihrem Verkaufspreis bewertet werden müssen. Schließlich sind die Zinsen, die das Vermögen während der sechs Monate angefallen ist, in die Bemessungsbeträge einzubeziehen.