Ein latenter Steueranspruch ist ein bilanzieller Vermögenswert, der verwendet werden kann, um die zukünftige Steuerschuld eines Unternehmens zu reduzieren. Im Wesentlichen handelt es sich um einen Steuervorteil, den ein Unternehmen erst in einem späteren Steuerzeitraum in Anspruch nimmt. Beispielsweise kann ein Unternehmen einen Verlust erleiden, der seine Steuerschuld um etwa 50,000 US-Dollar reduzieren könnte. Anstatt diesen Verlust zu verwenden, um seine aktuelle Steuerschuld zu reduzieren, kann es ihn verwenden, um seine Steuerschuld in einem zukünftigen Steuerzeitraum zu reduzieren, wenn das Unternehmen positive Gewinne erzielt.
Um die Funktionsweise von latenten Steuerabgrenzungen vollständig zu verstehen, kann eine Person gut daran tun, die Buchführung eines Unternehmens und seine steuerlichen Verantwortlichkeiten getrennt zu betrachten. Oft werden Ausgaben für Buchhaltungszwecke abgezogen oder hochgerechnet, bevor das Unternehmen eine Steuererleichterung dafür erhält. Unternehmen ermitteln, ob sie über aktive latente Steuern verfügen, indem sie ihr buchhalterisches Einkommen mit ihrem zu versteuernden Einkommen vergleichen. In Fällen, in denen das zu versteuernde Einkommen eines Unternehmens seine Bucheinkünfte übersteigt, kann das Unternehmen eine Situation mit latenten Steuern haben. Andererseits hätte ein Unternehmen, dessen buchhalterisches Einkommen sein zu versteuerndes Einkommen übersteigt, eine andere Steuersituation, die als latente Steuerschuld bezeichnet wird.
Es gibt viele Möglichkeiten, wie sich aktive latente Steuern entwickeln können. Sie können beispielsweise entstehen, wenn ein Unternehmen Nettobetriebsverluste oder finanzielle Veränderungen aufgrund von Umstrukturierungen hat. In einigen Fällen können sich latente Steueransprüche sogar aufgrund von Garantien für ein Produkt entwickeln, das ein Unternehmen verkauft. Zum Beispiel kann ein Unternehmen persönliche digitale Assistenten (PDAs) verkaufen, die mit Garantien ausgestattet sind, die mehrere Jahre dauern; Für jedes Jahr, in dem die Garantie gültig ist, kann das Unternehmen aufgrund der zurückgegebenen PDAs mit Garantiekosten rechnen. Wenn das Unternehmen seinen Aktionären berichtet, kann es die Schätzungen der Gewährleistungsausgaben enthalten, um das Einkommen der Aktionäre zu verringern.
Während dies zu einer Verringerung des Aktionärseinkommens führen kann, verlangen Steuerbehörden normalerweise, dass Unternehmen warten, bis eine Ausgabe tatsächlich angefallen ist, um sie zu melden und abzuziehen. Daher kann das zu versteuernde Einkommen einer Gesellschaft höher sein als das Einkommen der Aktionäre. Dadurch entsteht ein latenter Steueranspruch. Das Unternehmen zahlt höhere Steuern, da es die Gewährleistungskosten in der Gegenwart nicht abziehen kann. Auf diese Einkünfte zahlt das Unternehmen im Wesentlichen Steuern im Voraus und kann dann einen zukünftigen Vorteil in Form von niedrigeren Steuern in Anspruch nehmen, sobald es die nutzbaren Garantieaufwendungen hat.