Ein qualifizierter Trust ist eine Treuhandvereinbarung, bei der die Lebenserwartung des Begünstigten eine wesentliche Rolle bei der Verteilung der Gelder durch den Treuhandverwalter spielt. Die Berücksichtigung der Lebenserwartung hilft bei der Festlegung der sogenannten erforderlichen Mindestausschüttung (RMD) und leitet den Verwalter bei der Auszahlung der monatlichen Zulagen an einen Anspruchsberechtigten oder bei der Zahlung regelmäßiger Beiträge zu einem vom oder für den Anspruchsberechtigten eingerichteten Rentenplan. Es gibt Einschränkungen bei der Qualifizierung eines Trusts, insbesondere in Bezug auf den Status des Begünstigten oder den Status des Vorsorgeplans, der die Auszahlungen erhalten soll.
Während in vielen Ländern der Welt ähnliche Trust-Situationen zu finden sind, wird die Identifizierung eines qualifizierten Trusts normalerweise mit der Erstellung und Verwaltung von Trust-Vereinbarungen in den Vereinigten Staaten verbunden. Daher muss die Struktur des Trusts den Vorschriften des Internal Revenue Service (IRS) entsprechen. Die Einhaltung der IRS-Standards trägt dazu bei, dass Auszahlungen an Pensionsfonds oder -konten nicht denselben Steuern unterliegen wie Auszahlungen in Form einer monatlichen Zuwendung an einen Begünstigten des Trusts.
Verschiedene Arten von Trusts können als qualifizierte Trusts bezeichnet werden, sofern sie die IRS-Standards in Bezug auf die Gültigkeit erfüllen. Dies bedeutet, dass der qualifizierte Trust nach den vom IRS festgelegten Standards strukturiert sein und nach den Richtlinien der Steuerbehörde verwaltet werden muss. Sollte der Trust diese Standards nicht erfüllen, wird er voraussichtlich keine günstigen Steuervorteile genießen. Infolgedessen müsste der Begünstigte Steuern auf alle Auszahlungen zahlen, auch auf solche, die an vom IRS genehmigte Pensionspläne vorgenommen wurden.
Ein Trust muss auch die Standards der Unwiderruflichkeit erfüllen, um den Status eines qualifizierten Unternehmens zu erlangen. Dies bedeutet, dass die Vermögenswerte innerhalb des Trusts nicht beliebig in und aus dem Trust Arrangement verschoben werden können. Die Stabilität des qualifizierten Trusts bedeutet, dass der Status von Auszahlungen aus dem Trust unbestritten ist, da die Vermögenswerte, die zur Erzielung der Gewinne für diese Auszahlungen verwendet werden, von einer Steuerperiode zur nächsten gleich sind.
Ein Faktor, der einen qualifizierten Trust von anderen Formen der Nachlassplanung unterscheidet, ist die Berücksichtigung der Lebenserwartung des Begünstigten. Unter Berücksichtigung dieses Faktors ist es viel einfacher, das Verhältnis zwischen den prognostizierten Einnahmen aus dem Treuhandvermögen und der Anzahl der Jahre, in denen diese Einnahmen für die finanzielle Unterstützung des Begünstigten verwendet werden, in Beziehung zu setzen. Die Berechnung dieses Verhältnisses hilft bei der Ermittlung des RMD und ermöglicht die Festlegung eines Mindestbetrags, der jedes Kalenderjahr vom Trust ausgezahlt wird. Dies hindert den Trust nicht daran, in einem bestimmten Jahr mehr Gelder auszugeben, wenn die Höhe der Rendite des Vermögens dies ermöglicht. Die Einrichtung des RMD trägt dazu bei, einen Mindestbetrag festzulegen, den der Begünstigte im Laufe des Jahres vernünftigerweise direkt oder als Einzahlung in einen genehmigten Rentenplan erhalten kann.