Zur Feststellung der Berechtigung zur alternativen Mindeststeuer wird eine AMT-Berechnung durchgeführt. Dies ist eine Sondersteuer, die Situationen ausgleichen soll, in denen ein Steuerpflichtiger so viele Abzüge geltend machen kann, dass seine Steuerschuld um einen als übermäßig angesehenen Betrag reduziert wird. Grundsätzlich gilt, dass jeder, der ein Einkommen über einer bestimmten Höhe hat, mindestens einen bestimmten Betrag an Steuern zahlen muss. Die AMT-Berechnung bestimmt, ob eine zusätzliche Zahlung erforderlich ist, um dies sicherzustellen.
Für den Steuerpflichtigen werden zwei separate Steuerrechnungen berechnet, die die Grundlage einer AMT-Berechnung bilden. Die erste ist die Standardsteuerschuld, basierend auf den üblichen Maßnahmen. Der zweite ist der AMT, der einen einzigen festen Abzug und entweder einen oder zwei Steuersätze verwendet. Die AMT-Berechnung beinhaltet weder die verschiedenen Abzüge und Befreiungen, die normalerweise geltend gemacht werden können, noch gelten die üblichen Steuerklassen. Ergibt die AMT-Berechnung einen höheren Wert als die Standardberechnung, geht der AMT-Wert als Verbindlichkeit des Steuerpflichtigen vor.
Der erste Schritt der AMT-Berechnung besteht darin, den AMT-Abzug auf das Einkommen des Steuerpflichtigen anzuwenden. Für das Steuerjahr 2010 beispielsweise wurde der AMT-Abzug für Einzelpersonen auf 72,450 USD für ein Ehepaar, das gemeinsam einreicht, oder eine qualifizierte Witwe festgelegt; $47,450 für eine einzelne Person; und $36,225 für eine verheiratete Einzelperson, die separat einreicht. Dieser Freibetrag wird gekürzt, wenn der Steuerpflichtige mehr als einen bestimmten Betrag verdient, nämlich 150,000 US-Dollar für ein Paar; 112,500 US-Dollar für eine einzelne Person; und 75,000 US-Dollar für eine verheiratete Einzelperson. Für jeden über diesen Betrag hinaus verdienten Dollar wird der AMT-Abzug um 25 % reduziert. Im Gegensatz zum Abzug selbst erhöhen sich diese Grenzen nicht jedes Jahr durch die Inflation, was bedeutet, dass die AMT im Laufe der Zeit immer mehr Menschen betrifft.
Nachdem der Abzug berechnet wurde, ist der nächste Schritt die Berechnung der AMT-Zahl. Dies sind 26% der ersten 175,000 US-Dollar des Einkommens nach Abzug, dann 28% des zusätzlichen Einkommens. Die Grenze von 175,000 US-Dollar wird für eine verheiratete Person, die getrennt einreicht, auf 87,500 US-Dollar reduziert.
Der sich daraus ergebende AMT-Wert wird mit der üblichen Steuerschuld der natürlichen Person verglichen, und die Person muss den höheren Betrag zahlen. Wenn der AMT-Wert höher ist, zahlt der Steuerzahler technisch immer noch seine Standardsteuerrechnung. In solchen Fällen wird jedoch der Überschuss des AMT-Werts über den Standardwert in der Steuererklärung als separate Steuerschuld aufgeführt. Dies bedeutet, dass der Gesamtbetrag, den die Person zahlt, dem Betrag entspricht, der durch die AMT-Berechnung ermittelt wird.
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