L’amortissement est un terme utilisé pour décrire la perte graduelle de valeur d’un bien utilisé pour produire un revenu. À des fins de comptabilité interne, une entreprise déduira le coût d’un bien sur le nombre d’années qu’elle prévoit d’utiliser avant de devoir le remplacer. À des fins fiscales, le montant et le mode d’amortissement sont dictés par la loi. Les tableaux d’amortissement sont des tableaux préparés par les autorités fiscales qui aident les contribuables à calculer les déductions d’amortissement autorisées.
L’amortissement est une déduction fiscale pour les entreprises autorisée dans de nombreux pays. Aux États-Unis, une entreprise peut déduire le coût total d’un montant limité de biens personnels au cours de l’année d’achat en utilisant une disposition appelée déduction 179. Le coût de tous les autres biens commerciaux est déduit proportionnellement sur la durée de vie assignée de l’élément en utilisant les tableaux d’amortissement appropriés pour la méthode choisie. Différentes méthodes sont attribuées à la propriété en fonction de la nature de l’article et de sa durée de vie, ou de l’espérance de vie attribuée.
Différentes méthodes sont requises pour les biens immobiliers que celles approuvées pour les biens personnels. Aux fins de l’amortissement, les biens immobiliers se réfèrent aux bâtiments mais pas aux terrains, qui ne sont jamais amortis. Ceci est basé sur l’hypothèse que les bâtiments s’usent mais que la terre reste. La durée de vie des biens immobiliers diffère entre les biens résidentiels et non résidentiels, et des tableaux d’amortissement linéaire distincts existent pour chaque type de propriété.
Les biens personnels, c’est-à-dire tout ce qui n’est pas immobilier, sont divisés en catégories et se voient attribuer une durée de vie de classe pouvant aller de trois à 20 ans. La méthode d’amortissement la plus couramment utilisée aux États-Unis est le système de récupération accélérée modifié (MACRS), qui permet des déductions plus importantes les premières années. Deux types de tables d’amortissement MACRS existent, la convention semestrielle et la convention mi-trimestre. Le choix est déterminé par le moment où la propriété est achetée. Si 40 pour cent ou plus de la propriété sont achetés au cours du dernier trimestre de l’année, une convention de mi-trimestre est requise ; dans tous les autres cas, les tableaux d’amortissement semestriels s’appliquent.
La méthode de calcul de l’amortissement et les biens éligibles diffèrent d’un pays à l’autre. Au Canada, l’amortissement est appelé déduction pour amortissement (DPA). Comme les États-Unis, le Canada attribue une durée de vie et une méthode d’amortissement à divers actifs. Les brevets, licences et concessions sont tenus d’utiliser la méthode linéaire, tandis que la plupart des autres éléments sont amortis selon la méthode de l’amortissement dégressif. Les tableaux d’amortissement sont publiés par l’Agence du revenu du Canada et définissent la durée de vie des catégories et les pourcentages d’amortissement appropriés pour divers types de biens.
En Autriche, les actifs dont le coût dépasse un certain montant doivent être amortis à l’aide de tableaux d’amortissement linéaire. L’Australie fait référence aux déductions pour amortissement en tant qu’amortissement et exige que les biens dont le coût dépasse un certain montant soient amortis, tandis que les articles à moindre coût peuvent être déduits des déclarations de revenus l’année de l’achat. Au Royaume-Uni, la déduction pour amortissement varie en fonction à la fois du type de propriété et de la taille de l’entreprise déclarante.