La due diligence fiscale est l’enqu?te sur les obligations fiscales actuelles et futures d’une entreprise. C’est un aspect de la diligence raisonnable globale qui est men?e dans les fusions et acquisitions d’entreprises (F&A) lorsqu’une soci?t? envisage d’acqu?rir une autre ou que plusieurs soci?t?s envisagent de fusionner. Le processus n?cessite un examen de certains documents fiscaux par des professionnels ayant une connaissance approfondie du code des imp?ts des juridictions applicables.
La diligence raisonnable est une norme l?gale de diligence qui exige que les parties ? une vente mettent tout en ?uvre pour d?terminer la l?gitimit? de la transaction. La norme impose ? l’acheteur de mener une enqu?te approfondie pour s’assurer qu’il b?n?ficie de l’offre. Dans un contexte d’entreprise, la diligence raisonnable satisfait l’obligation fiduciaire des dirigeants et des administrateurs de s’assurer que toute d?cision prise maximisera la valeur pour les actionnaires existants. Une diligence raisonnable inad?quate limitera les options juridiques d’une soci?t? si quelque chose ne va pas plus tard dans la transaction, car il y aura un aspect de n?gligence contributive.
Une op?ration de fusion et acquisition complexe n?cessitera des enqu?tes de due diligence financi?res, juridiques, op?rationnelles, strat?giques et fiscales distinctes de la soci?t? en cours d’acquisition ou des deux soci?t?s dans le cas d’une fusion. Chacun de ces domaines d’enqu?te sera g?r? par une ?quipe de comptables ou d’avocats ainsi que par la haute direction de la soci?t? absorbante. La due diligence fiscale est un processus particuli?rement exhaustif et peut prendre des mois, selon le nombre de juridictions concern?es par la vente.
L’?quipe fiscale examine tous les documents relatifs ? tout type d’imposition ou d’?valuation fiscale, y compris les imp?ts sur le revenu, les ventes, l’emploi, le capital et les activit?s. Ils demanderont l’acc?s aux d?clarations de revenus, aux ?tats financiers, aux audits, aux avis de cotisation, aux d?cisions fiscales et aux notes de service sur les questions fiscales produites par le personnel et les consultants au fil des ans. Apr?s un examen des documents dans le contexte de la l?gislation fiscale applicable, l’?quipe produira un rapport ?crit de diligence raisonnable en mati?re fiscale ? l’intention de la direction qui contient un avis professionnel concernant toutes les obligations fiscales importantes et les impacts futurs possibles.
Les cons?quences fiscales peuvent faire ou d?faire une vente. M?me la vente la plus simple n?cessite une enqu?te approfondie qui prend en compte les diff?rents niveaux d’assujettissement ? l’imp?t, tels que national, r?gional et local. La port?e de l’enqu?te devient exponentiellement plus complexe si les soci?t?s impliqu?es sont situ?es dans des pays diff?rents ou lorsque la soci?t? acquise poss?de plusieurs filiales. La diligence raisonnable fiscale pour les soci?t?s multinationales comprend une ?valuation professionnelle et un rapprochement des diff?rentes normes comptables, le traitement des sources de revenus nationales et ?trang?res, et les positions de d?p?t des d?clarations de revenus, en plus des probl?mes de tarification impliqu?s dans le transfert de propri?t?.
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