La due diligence fiscale est l’enquête sur les obligations fiscales actuelles et futures d’une entreprise. C’est un aspect de la diligence raisonnable globale qui est menée dans les fusions et acquisitions d’entreprises (F&A) lorsqu’une société envisage d’acquérir une autre ou que plusieurs sociétés envisagent de fusionner. Le processus nécessite un examen de certains documents fiscaux par des professionnels ayant une connaissance approfondie du code des impôts des juridictions applicables.
La diligence raisonnable est une norme légale de diligence qui exige que les parties à une vente mettent tout en œuvre pour déterminer la légitimité de la transaction. La norme impose à l’acheteur de mener une enquête approfondie pour s’assurer qu’il bénéficie de l’offre. Dans un contexte d’entreprise, la diligence raisonnable satisfait l’obligation fiduciaire des dirigeants et des administrateurs de s’assurer que toute décision prise maximisera la valeur pour les actionnaires existants. Une diligence raisonnable inadéquate limitera les options juridiques d’une société si quelque chose ne va pas plus tard dans la transaction, car il y aura un aspect de négligence contributive.
Une opération de fusion et acquisition complexe nécessitera des enquêtes de due diligence financières, juridiques, opérationnelles, stratégiques et fiscales distinctes de la société en cours d’acquisition ou des deux sociétés dans le cas d’une fusion. Chacun de ces domaines d’enquête sera géré par une équipe de comptables ou d’avocats ainsi que par la haute direction de la société absorbante. La due diligence fiscale est un processus particulièrement exhaustif et peut prendre des mois, selon le nombre de juridictions concernées par la vente.
L’équipe fiscale examine tous les documents relatifs à tout type d’imposition ou d’évaluation fiscale, y compris les impôts sur le revenu, les ventes, l’emploi, le capital et les activités. Ils demanderont l’accès aux déclarations de revenus, aux états financiers, aux audits, aux avis de cotisation, aux décisions fiscales et aux notes de service sur les questions fiscales produites par le personnel et les consultants au fil des ans. Après un examen des documents dans le contexte de la législation fiscale applicable, l’équipe produira un rapport écrit de diligence raisonnable en matière fiscale à l’intention de la direction qui contient un avis professionnel concernant toutes les obligations fiscales importantes et les impacts futurs possibles.
Les conséquences fiscales peuvent faire ou défaire une vente. Même la vente la plus simple nécessite une enquête approfondie qui prend en compte les différents niveaux d’assujettissement à l’impôt, tels que national, régional et local. La portée de l’enquête devient exponentiellement plus complexe si les sociétés impliquées sont situées dans des pays différents ou lorsque la société acquise possède plusieurs filiales. La diligence raisonnable fiscale pour les sociétés multinationales comprend une évaluation professionnelle et un rapprochement des différentes normes comptables, le traitement des sources de revenus nationales et étrangères, et les positions de dépôt des déclarations de revenus, en plus des problèmes de tarification impliqués dans le transfert de propriété.
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