La plupart des prêts et des instruments d’investissement se composent de deux éléments principaux ; principal et intérêts. Le capital fait référence au montant emprunté ou investi, et les intérêts sont des frais financiers payés ou reçus, basés sur un pourcentage du capital. Certains prêts et investissements, cependant, n’ont pas d’intérêt déclaré. Dans ces cas, les autorités fiscales peuvent attribuer un taux d’intérêt et ajuster le principal en conséquence. Les intérêts imputés sont les intérêts qui n’ont pas été effectivement payés, mais qui sont considérés comme ayant été payés par une autorité gouvernementale.
Les codes des impôts à travers l’Europe ont été révisés depuis les années 1980 pour traiter le concept d’intérêt imputé. Dans certains cas, cela devient imposable pour le bénéficiaire et déductible par le payeur. En Autriche, les codes des impôts permettent aux sociétés d’utiliser des participations imputées pour abaisser leur base imposable. Hong Kong reconnaît les intérêts imputés, mais ne les taxe pas et ne permet pas qu’ils soient utilisés pour une déduction.
Aux États-Unis, les intérêts imputés sont évalués par rapport aux instruments financiers ne portant pas intérêt tels que les obligations à escompte originales, les obligations à coupons détachés et les obligations à coupon zéro. Ceux-ci sont achetés nettement en dessous de leur valeur nominale et arrivent à maturité au pair. Si une personne se trouve dans une tranche d’imposition plus élevée, il serait avantageux pour elle de ne payer que l’impôt sur l’obligation à l’échéance, en utilisant le taux d’imposition plus bas sur les gains en capital. L’Internal Revenue Service (IRS) n’autorisera pas ce point de vue potentiellement bénéfique et traite ces obligations comme portant intérêt en appliquant des intérêts imputés imposables. De cette façon, une partie du gain est imposée annuellement en tant que revenu ordinaire.
La même position est prise avec les prêts personnels, commerciaux et hypothécaires. Encore une fois, il pourrait être avantageux pour un vendeur d’augmenter son prix de vente et d’offrir un taux d’intérêt bas afin qu’il puisse bénéficier d’une réduction d’impôt. Pour éviter que cela ne se produise, l’IRS exige qu’un taux fédéral applicable (AFR) soit appliqué à tous les prêts d’une durée de six mois ou plus. L’AFR est publié mensuellement et détermine le montant minimum d’intérêt qui doit être affecté aux différents types de prêts et de véhicules d’investissement.
Si une personne facture moins que l’AFR, le montant des intérêts qui aurait dû être facturé est déterminé en utilisant le taux fédéral. Il s’agit du montant que le bénéficiaire réclamera à titre de revenu. Si les intérêts payés sont admissibles à une déduction, comme un prêt commercial ou une hypothèque immobilière, c’est le montant que le payeur indiquera sur sa déclaration de revenus. La différence entre les intérêts réels et les intérêts imputés sera déduite du principal du billet.
Par exemple, si une personne reçoit un prêt d’un an sans intérêt de 20,000 10 dollars américains (USD), son prêt sera ajusté à des fins fiscales pour indiquer à la fois le capital et les intérêts. Si l’AFR pour ce type de prêt est de 20,000 %, alors le remboursement de 18,182 1818 $ US sera reclassé comme un paiement de principal de 1818 XNUMX $ US et un paiement d’intérêts de XNUMX $ US. Le prêt serait considéré comme payé en totalité, mais le prêteur serait tenu de déclarer les intérêts imputés comme un revenu. Si les intérêts du prêt pouvaient être déduits de l’impôt, l’emprunteur demanderait une déduction de XNUMX USD.
Dans certains cas, une personne peut souhaiter prêter de l’argent à un enfant ou à un autre membre de la famille pour peu ou pas d’intérêt. Bien qu’il existe quelques exceptions pour les petits prêts, aux États-Unis, ces prêts familiaux sont également soumis à des règles d’imposition des intérêts imputés. Afin d’éviter des conséquences financières imprévues, il est conseillé de consulter un fiscaliste avant de consentir ce type de prêt.