L’impôt sur les bénéfices accumulés est un impôt commercial supplémentaire qui est payé par les sociétés qui choisissent de conserver les bénéfices accumulés plutôt que de verser les bénéfices sous forme de dividendes aux investisseurs. En tant qu’impôt sur les bénéfices qui doivent être détournés pour régler la dette en cours ou investir dans certains aspects des activités de l’entreprise, les impôts sur les bénéfices accumulés sont calculés en plus des impôts sur les bénéfices des sociétés habituels. Cependant, il est important de se rappeler que le montant des gains accumulés peut avoir une incidence sur le montant total d’impôt sur le revenu dû au cours d’un trimestre donné.
Le raisonnement derrière l’idée de payer un impôt sur les bénéfices accumulés a à voir avec l’impact anticipé du rapport des bénéfices accumulés sur les actions émises par la société. Il ne faut pas oublier que puisque les bénéfices accumulés qui sont réinvestis dans l’entreprise sont traités comme des gains en capital plutôt que comme des dividendes, le gouvernement ne recevrait pas autant de recettes fiscales. La mise en œuvre et la perception de l’impôt sur les bénéfices accumulés parviennent à générer un peu plus de recettes fiscales tout en faisant de la possibilité de réinvestir les bénéfices dans l’entreprise une option viable.
Cependant, dans certains cas, l’impôt sur les bénéfices accumulés peut suffire à décourager le réinvestissement des fonds dans une partie de l’opération. Un scénario possible est que les investisseurs exercent des pressions sur l’entreprise pour qu’elle réinvestisse une grande partie des bénéfices accumulés dans certains aspects de l’entreprise, afin d’éviter que les investisseurs n’aient à payer des impôts sur les dividendes. À cette fin, il y a une chance que le gouvernement intervienne s’il apparaît qu’un montant démesuré de gains accumulés est constamment redirigé vers l’entreprise, plutôt que d’être utilisé pour des dividendes sur une base récurrente.
Un deuxième scénario peut avoir à voir avec la génération d’un petit montant de gains accumulés. Pour les entreprises qui réalisent un très petit montant de bénéfices cumulés à chaque période financière, le résultat net peut dicter que l’entreprise émette les dividendes et élimine ainsi l’obligation de payer l’impôt supplémentaire sur les bénéfices accumulés qui autrement s’appliquerait à la période.
L’impôt sur les bénéfices accumulés sert le double objectif d’encourager les entreprises à verser des dividendes, ainsi que de minimiser la perte d’impôts subie par le gouvernement lorsque les bénéfices accumulés sont redirigés vers la société. Le résultat de ce type d’impôt est que les investisseurs reçoivent toujours des dividendes raisonnables, les entreprises ont encore parfois une aubaine à réinvestir dans l’entreprise et le gouvernement fédéral reçoit toujours un montant équitable d’impôts.