Un tribunal fiscal est un tribunal qui ne connaît que des affaires fiscales. Ces types de tribunaux sont appelés tribunaux fiscaux dans certaines juridictions. Leur fonction principale est de régler les différends en matière de perception des impôts entre les citoyens et le gouvernement.
Presque tous les pays du monde ont une sorte de structure fiscale. Certaines petites localités, comme les villes et les États, évaluent également les impôts. Les citoyens et les résidents sont généralement obligés de payer des impôts en vertu des lois fiscales en vigueur.
Dans certains pays, comme l’Australie et la Grande-Bretagne, les litiges fiscaux sont classés avec tous les autres litiges, devant les tribunaux de juridiction générale. D’autres pays, tels que les États-Unis, le Canada et l’Inde, ont des divisions fiscales spéciales de leurs systèmes judiciaires. Dans ces pays, un tribunal fiscal est le lieu où sont entendus les litiges sur l’application de la législation fiscale et où sont résolues les questions d’application fiscale. Les tribunaux fiscaux ont été conçus à bien des égards pour éviter que le système judiciaire principal ne soit submergé par des questions de politique fiscale nuancées et compliquées.
Des juges spécialement formés en droit fiscal président les tribunaux fiscaux. Différentes juridictions ont des règles différentes en ce qui concerne la façon dont les juges sont sélectionnés, mais la plupart sont nommés par des dirigeants locaux ou nationaux. Un juge d’un tribunal fiscal n’entendra que des questions d’ordre fiscal et est généralement considéré comme une autorité sur la manière dont les différentes structures fiscales doivent être appliquées.
Il existe plusieurs sortes de tribunaux fiscaux. La plus élémentaire fonctionne comme un tribunal administratif, recevant les griefs que les contribuables ont contre les autorités fiscales locales. Les tribunaux fiscaux administratifs traitent principalement avec les autorités fiscales municipales et les évaluations de l’impôt foncier au niveau du comté. Parfois, des procès ont lieu dans ces contextes, mais les règlements et les résolutions négociées sont plus courants.
De nombreux États et provinces ont également des tribunaux fiscaux. Un contribuable qui souhaite déposer une réclamation contre une autorité fiscale au niveau de l’État le fera ici. Les tribunaux fiscaux des États sont généralement plus formels que les tribunaux fiscaux administratifs et fonctionnent davantage comme des tribunaux ordinaires. Bien que les règlements soient presque toujours encouragés, les procès ont souvent lieu devant les tribunaux fiscaux des États.
Les tribunaux fiscaux sont généralement jumelés à des tribunaux d’appel fiscal. Lorsqu’un contribuable trouve à redire à la décision d’un tribunal ou lorsque l’administration fiscale souhaite que la décision soit réexaminée, l’affaire est généralement transmise à un tribunal d’appel fiscal. Les tribunaux d’appel sont souvent logés dans le même bâtiment que le tribunal fiscal ordinaire, mais leurs dossiers sont composés uniquement de révisions.
Les griefs contre le gouvernement national suprême sont généralement portés devant les tribunaux fiscaux nationaux. Il n’y a généralement qu’un seul tribunal fiscal national dans un pays donné, ce qui signifie que le temps d’attente pour une décision ou même une audience peut être assez long. Certains tribunaux, comme la US Tax Court, ont une option de voie rapide pour les griefs mineurs. Cependant, même la procédure accélérée prend du temps et le dépôt peut être coûteux. Habituellement, seules les plaintes fiscales les plus flagrantes sont traitées au niveau du tribunal fiscal national.