Les frais d’intérêts sur les obligations sont les paiements d’intérêts qu’un émetteur d’obligations verse aux détenteurs d’obligations. Afin de lever des fonds ou des capitaux, une société, une municipalité, un État, un comté ou un gouvernement fédéral peut émettre une obligation. Les investisseurs achètent l’obligation, qui apporte l’argent que l’entité utilise pour ses besoins en capital. En retour, les acheteurs d’obligations gagnent des intérêts. Cet intérêt est une dépense pour l’entité qui a vendu l’obligation.
En d’autres termes, lorsqu’une entreprise émet des obligations, elle agit en tant qu’emprunteur. Lorsqu’un individu ou un investisseur achète des obligations, il agit en tant que prêteur. Tout comme tout emprunteur est tenu de payer des intérêts sur un prêt, dans ce cas, l’agence gouvernementale ou la société qui emprunte l’argent est tenue de payer les frais d’intérêts sur les obligations.
Les entreprises, les agences gouvernementales ou l’émetteur des obligations inscrivent les paiements d’intérêts sur les obligations au bilan des registres comptables. La façon dont les frais d’intérêts sur les obligations sont comptabilisés dépend de la façon dont les obligations ont été initialement émises. Les options d’émission d’obligations comprennent à leur valeur nominale, avec une décote ou avec une prime.
Lorsqu’une obligation est vendue à des investisseurs à sa valeur nominale, l’acheteur de l’obligation paie le prix que vaut l’obligation. Par exemple, avec une obligation à 5 ans pour 100,000 10 dollars américains (USD) qui porte un taux d’intérêt de 10%, l’acheteur de l’obligation paie la valeur nominale. La société enregistre l’émission de l’obligation dans la section passif du bilan. La société débite les intérêts débiteurs pour le paiement des intérêts de 10,000% et crédite les intérêts courus payables pour les mêmes intérêts débiteurs obligataires de 10,000 XNUMX $ US. Lorsque la société effectue le paiement des intérêts, le compte des intérêts courus à payer est débité et le compte de caisse est crédité, tous deux pour les XNUMX XNUMX $ US.
Lorsque les obligations sont vendues à rabais, l’acheteur paie moins que la valeur nominale de l’obligation. Par exemple, une obligation de 10,000 2 $ US avec une remise de 9,800% se vend 10,000 2,000 $ US. L’acheteur, cependant, rachète l’obligation à sa date d’échéance pour la valeur nominale totale de XNUMX XNUMX USD. Lorsque les entreprises enregistrent la vente de l’obligation, elle débite le compte de trésorerie de la valeur d’actualisation et crédite le compte des obligations à payer au bilan pour le même montant. Pour indiquer le prix d’escompte, enregistrez l’escompte en débitant les intérêts débiteurs de l’obligation, XNUMX XNUMX USD, et en créditant l’escompte obligataire du même montant dans la section passif du bilan.
Lorsque les obligations sont vendues à escompte, les frais d’intérêts sur les obligations sont amortis sur la durée de vie de l’obligation. Par exemple, une obligation de 5 ans amortirait les intérêts débiteurs sur une période de cinq ans. Si le paiement des intérêts est de 2,000 400 USD, alors 400 USD par an seront affectés aux intérêts débiteurs. Pour l’indiquer, la société débite l’escompte obligataire et crédite les comptes obligataires du bilan du montant amorti pour cette année, XNUMX $ US. La société enregistre ensuite les frais d’intérêts sur les obligations de la même manière que lorsqu’une obligation est remboursée à sa valeur nominale.
Lorsque les obligations se vendent avec une prime, l’investisseur paie alors plus que la valeur nominale de l’obligation. Dans ce cas, une prime de 2% signifie que l’investisseur paie 102,000 100,000 USD pour une obligation vendue à une prime d’une valeur nominale de XNUMX XNUMX USD. Les entreprises enregistrent la vente de l’obligation en enregistrant un débit dans le compte de caisse et un crédit dans le compte d’obligations à payer du bilan. Les intérêts débiteurs sont également amortis sur la durée de vie de l’obligation.
Dans le cas des obligations à prime, la vente de l’obligation est déduite du compte des obligations à payer et ajoutée au compte de charges d’intérêts sur les obligations du bilan. Lorsque l’obligation arrive à échéance, l’investisseur réclame la valeur nominale de l’obligation. La société enregistre ensuite les frais d’intérêts de la même manière que lorsqu’une obligation est remboursée à sa valeur nominale.