Les déclarations de revenus consolidées sont un moyen de permettre aux sociétés qui font toutes partie d’un groupe affilié de produire une déclaration pour la période annuelle, plutôt que chaque entité produisant séparément. La possibilité de déposer ensemble dépend de la nature exacte du lien entre l’organisation mère et les filiales qui composent le groupe. En plus de simplifier le processus de déclaration fiscale, la consolidation permet parfois aux conglomérats et autres groupes affiliés de profiter de certains allégements fiscaux qui ne seraient pas possibles avec des déclarations individuelles.
L’histoire de la déclaration de revenus consolidée aux États-Unis remonte au début du 20e siècle. Au cours de cette période, le gouvernement a cherché des moyens d’empêcher les entreprises d’éviter le paiement d’impôts en transférant ce que l’on pensait être des bénéfices excédentaires d’une filiale très rentable à un autre membre de la famille d’entreprises qui fonctionnait avec un petit profit ou même une perte. En 1917, le commissaire de l’Internal Revenue Service a développé le format consolidé comme moyen d’empêcher ce transfert de bénéfices.
Le résultat final est que les familles de sociétés qui comprenaient plusieurs sociétés pouvaient déposer comme une seule entité et se voir imposer des impôts sur le bénéfice global généré par la société mère et toutes les filiales. Cet arrangement était considéré comme équitable aux fins de la détermination de la dette fiscale globale sans créer une charge irréaliste pour une entité commerciale. En 1918, le Congrès a rendu ce type de déclaration obligatoire afin d’assurer le respect des lois concernant l’impôt sur le revenu ainsi que les impôts sur les bénéfices excédentaires.
Après la fin de la Première Guerre mondiale, les impôts sur les bénéfices excédentaires ont été abrogés et l’objectif principal de la déclaration fiscale consolidée a cessé d’exister. Le Congrès a abrogé les lois rendant son utilisation obligatoire, mais la Grande Dépression a entraîné un regain d’intérêt pour cette forme de déclaration d’impôt, car la pratique consistant à acheminer les bénéfices via des filiales non rentables est redevenue quelque peu courante. En 1942, le Congrès a de nouveau permis aux entreprises de déposer des déclarations consolidées, ce qui a permis de minimiser l’activité de canalisation.
La fonction de la déclaration fiscale consolidée est plus ou moins constante depuis les années 1940. Pendant un temps, une pénalité de 2 % était imposée sur le revenu imposable consolidé, mais cette pénalité a été abrogée en 1964. Actuellement, les structures d’entreprise comprenant une société mère et des filiales sont libres d’utiliser ce formulaire ou ce fichier en tant qu’entités individuelles.