Parfois appelée réserve pour pertes sur prêts, une provision pour créances irrécouvrables est un compte égal à la partie des comptes débiteurs courants qui peut finalement rester non recouvrée auprès des clients. Les banques ont également recours à ce type de disposition, se protégeant efficacement contre la possibilité de pertes qui pourraient autrement nuire à la capacité de l’institution financière de continuer à fournir des services aux clients. Dans les deux scénarios, l’idée de permettre une provision pour créances douteuses est de minimiser les risques d’interruption des opérations en raison de créances impayées et susceptibles d’être irrécouvrables.
En pratique, le solde d’un compte de provision pour créances irrécouvrables permet de couvrir les pertes subies lorsqu’une entreprise ou une institution financière doit radier une partie des créances en créance irrécouvrable. Les banques peuvent choisir d’utiliser les ressources de ce compte lorsque les clients choisissent d’abandonner les comptes courants avec des soldes négatifs. Tout en radiant le solde négatif en tant que perte, la perte est couverte par les fonds contenus dans le compte de provision pour créances irrécouvrables, une mesure qui permet d’éviter que la perte n’entrave la capacité de la banque à continuer à fournir des services à d’autres clients.
Les banques prennent également en compte une provision pour créances irrécouvrables lorsqu’il s’agit de prêts. Le montant de la provision dépend du montant total des prêts actifs à un moment donné. En identifiant la valeur nominale totale de ces prêts, il est possible d’utiliser une formule pour déterminer le montant qui doit être maintenu dans la provision pour créances douteuses, une mesure qui permet à la banque de rester solvable tant que ce calcul des pertes n’est pas dépassé et le solde de la réserve pour pertes sur prêts s’est complètement épuisé. La formule exacte utilisée variera en fonction d’un certain nombre de facteurs, y compris les données historiques relatives aux pertes subies au cours des années d’exploitation précédentes.
Une provision pour créances irrécouvrables fonctionne à peu près de la même manière avec d’autres types d’entreprises. Par exemple, si une entreprise accorde un crédit à un client et que ce client finit par faire défaut sur le solde de ce compte de crédit, le montant sera considéré comme non recouvrable une fois que tous les moyens raisonnables de recouvrement auront échoué. À ce stade, le solde est considéré comme une perte, cette perte étant couverte par le solde du compte d’évaluation mis de côté pour couvrir les créances irrécouvrables. Afin d’équilibrer les registres comptables, les fonds sont transférés du compte de créances douteuses vers les créances, ce qui permet d’annuler les factures associées au compte de crédit abandonné et non recouvrable.