Une société étrangère contrôlée est une entité dans un autre pays utilisée par les investisseurs pour réduire le fardeau fiscal dans son pays d’origine. Il peut s’agir d’une société multinationale opérant dans un pays étranger ou simplement d’une société privée basée hors d’une autre juridiction fiscale. De nombreux pays dotés de lois fiscales sophistiquées considèrent ces investissements comme une forme de paradis fiscal ou d’abri fiscal et contribuent donc parfois à l’évasion fiscale. Afin d’atténuer ce cas, des règles sont mises en place par ces pays pour limiter le montant d’argent qui peut être différé de l’impôt. Le plus souvent, les sociétés étrangères contrôlées sont établies dans des régions où les taux d’imposition sont bas.
De nombreuses entreprises créent des paradis fiscaux comme une société étrangère contrôlée pour éviter d’être imposée sur le revenu. La plupart des pays n’imposent pas les actionnaires sur leurs bénéfices tant que les fonds ne sont pas distribués sous forme de dividendes. Les entreprises utilisent ce concept en créant une filiale dans un pays étranger à faible taux d’imposition dans lequel les dividendes sont investis. Cet argent est ensuite prêté à l’actionnaire plutôt que versé à lui. Cela signifie que l’argent est essentiellement libre d’impôt.
Avant les lois modernes, les agences fiscales avaient peu de recours pour tenter de collecter ces fonds. En 1962, les États-Unis ont établi une série de lois concernant l’utilisation d’une société étrangère contrôlée dans le but de limiter cette activité. Essentiellement, ces lois obligeaient tout actionnaire opérant dans le pays à déclarer ces paiements de l’entité comme un revenu. Ces lois, cependant, ne pouvaient être appliquées qu’aux personnes qui contrôlaient au moins 10 pour cent de la société ou aux entreprises qui détenaient 50 pour cent. Des réclamations sont requises sur les redevances, loyers, intérêts, dividendes ou autres gains qui transitent par une société étrangère contrôlée.
Au Royaume-Uni, ces lois sont essentiellement les mêmes à une exception près en ce qu’elles ne s’appliquent pas aux actionnaires individuels, uniquement aux entreprises. Cela exige que la société détienne une part de contrôle de 40% ou plus dans la société étrangère contrôlée. Les lois du Royaume-Uni exigent le paiement de l’impôt sur ces fonds, mais le taux d’imposition est plus bas que si l’entité était située dans le pays. Cela peut également être différé si la société verse 90% de ses fonds sous forme de dividendes chaque année ou si elle est située dans un pays que le Royaume-Uni ne considère pas comme un paradis fiscal.
L’Allemagne a également des règles strictes concernant ces abris fiscaux qui s’appliquent aux particuliers et aux sociétés contrôlant 50 pour cent ou plus de la part de l’entité. Selon la loi, la société peut renoncer à une imposition supplémentaire si 25 % des revenus passifs détenus par l’organisme sont imposés par l’Allemagne. Unique à la règle des sociétés étrangères sous contrôle allemand est le fait que le pays a établi de nombreuses exceptions avec certaines nations par le biais de traités.
De nombreux autres pays ont également des règles concernant les sociétés étrangères. Le Japon impose l’imposition des entités qui opèrent dans d’autres pays mais qui ne paient pas d’impôts dans ce pays. La Nouvelle-Zélande, l’Australie et la Suède ont également établi des règles, mais autorisent les entreprises à établir une entité sans ramifications fiscales dans certains pays approuvés.