La sous-partie F est une section de l’Internal Revenue Code qui couvre les revenus gagnés par les sociétés étrangères contrôlées (CFC). En vertu du code des impôts, les revenus d’une SEC doivent être déclarés sur le revenu brut d’un actionnaire, que ces revenus aient ou non été distribués au moment de la déclaration des impôts. Les actionnaires paient donc de l’impôt sur les bénéfices. Si le résultat n’a pas encore été distribués, quand ils sont, ils ne seront pas imposés à nouveau, car il y a des restrictions sur l’imposition des revenus précédemment imposés.
Une CFC est une entreprise dont plus de 50 % de sa valeur est contrôlée par des actionnaires américains. Cela peut inclure les détenteurs d’actions de l’entreprise, ainsi que les personnes qui possèdent directement l’entreprise. Une situation courante est une filiale étrangère d’une entreprise américaine. La sous-partie F permet au gouvernement des États-Unis de percevoir des impôts sur les revenus gagnés par cette société, sous prétexte que les propriétaires américains en bénéficient, que ces revenus soient ou non versés au moment où ils sont gagnés.
Cette section du code des impôts est conçue pour éviter les situations où les gens utilisent des investissements à l’étranger comme une forme de report d’impôt. Il est utilisé, avec d’autres parties du code des impôts, pour collecter les impôts en temps opportun. L’intérêt périodique pour la réforme du code des impôts en ce qui concerne les revenus étrangers conduit à un remaniement de la sous-partie F. Il est donc important pour les personnes ayant des fonds investis dans des CFC et d’autres investissements étrangers de consulter un avocat fiscaliste pour s’assurer qu’elles déclarent leur revenus et de déclarer correctement leurs impôts.
Un certain nombre de sources de revenus sont couvertes par la sous-partie F. Une clause particulièrement intrigante est la section qui exige l’inclusion des montants versés en pots-de-vin et des commissions occultes au nom de l’entreprise. Les scrutateurs du code des impôts peuvent trouver un certain nombre de mises en garde comme celle-ci, exigeant que les gens déclarent et paient des impôts sur les activités illégales. Ne pas le faire pourrait entraîner une enquête de l’Internal Revenue Service, comme le gangster Al Capone l’a appris à son grand dam.
La sous-partie F contient un certain nombre de sections définissant les différents types de revenus couverts et comment les déclarer. Étant donné que ces informations changent périodiquement, les utilisateurs doivent s’assurer de travailler avec les informations les plus récentes lorsqu’ils produisent leurs déclarations de revenus. Les formulaires pour l’année en cours doivent être utilisés et la version la plus récente du code des impôts doit être consultée en cas de questions.