Une taxe sur les recettes brutes est imposée sur le revenu total d’une entreprise, quelle qu’en soit la source. Favorisé par les politiciens car il générera généralement des revenus importants à des taux apparemment bas, il est critiqué par les économistes et les analystes politiques car il exerce une grande influence sur le marché, il n’est pas transparent et il finira par déplacer un montant disproportionné de l’impôt charge pour les entreprises à fort volume et à faible profit. Aux États-Unis, peu d’États imposent cette taxe, mais le concept est périodiquement relancé et revu par les États cherchant à augmenter leurs revenus. Dans les États qui l’imposent, le taux d’imposition est inférieur à 1 %, sauf au Nouveau-Mexique, où la taxe sur les recettes brutes, à 5 %, fait également office de taxe de vente de l’État. La plupart des juridictions autorisent peu ou pas de déductions ou d’autres ajustements des taxes sur les recettes brutes dues.
Comme une taxe sur les ventes, une taxe sur les recettes brutes est imposée sur les ventes qui ont lieu dans l’État. Contrairement à une taxe de vente, cependant, elle ne se limite pas aux ventes au détail, mais est imposée sur chaque transaction au sein de l’État. Cela conduit à un phénomène appelé pyramidage fiscal, ce qui signifie que les mêmes biens ou services peuvent être taxés plusieurs fois, ce qui entraîne un taux d’imposition effectif plus élevé. Par exemple, un exploitant forestier paiera la taxe sur les recettes brutes sur une vente de bois d’œuvre à une scierie. La scierie paiera la taxe sur la vente de bois de sciage à une entreprise de meubles, et l’entreprise de meubles paiera la taxe sur la vente de meubles finis au magasin. Enfin, le magasin de meubles paiera une taxe sur les recettes brutes sur la vente des meubles au consommateur final. Alors que les meubles ont été taxés une fois, le bois a été taxé quatre fois.
En théorie, il est facile de montrer comment la pyramide fiscale augmente le taux d’imposition effectif. En réalité, la relation entre les deux est trouble. L’analyse de l’État de Washington des recouvrements de la taxe sur les recettes brutes a indiqué que la pyramide a eu lieu dans la fourchette de un – pas de pyramide, de sorte que la seule taxe payée est sur la vente au consommateur final – et 6.7 fois, pour certains produits manufacturés. En revanche, le taux d’imposition effectif variait d’un minimum de 0.32% du revenu brut pour les secteurs agricole, forestier et minier à un maximum de 0.93% pour le secteur des transports, des communications et des services publics. Dans le secteur manufacturier, qui affichait le taux pyramidal le plus élevé, le taux d’imposition effectif moyen était d’environ 0.42% du revenu brut.
Le fait est cependant que le taux le plus élevé est près de trois fois le taux le plus bas, même si les deux taux sont inférieurs à 1 %. Cela peut être un facteur important influençant les décisions commerciales pour les entreprises qui paient les taux les plus élevés. Les partisans de l’impôt sur les recettes brutes se réfèrent à ces données pour minimiser l’impact de la pyramide sur le taux d’imposition effectif. Les opposants, cependant, soulignent d’autres inconvénients qu’ils prétendent être inhérents au concept de taxation des recettes brutes.
Le premier d’entre eux est le fait que la différence des taux d’imposition effectifs peut inciter certaines entreprises à s’intégrer verticalement. C’est-à-dire qu’au lieu d’acheter des matières premières ou d’autres biens auprès d’autres entreprises, ils achèteront ou fusionneront avec ces autres entreprises, ou démarreront leur propre exploitation pour produire la matière première et éliminer la transaction taxable. Il est cependant universellement reconnu qu’une bonne politique fiscale doit être neutre; il ne devrait avoir aucune influence d’une manière ou d’une autre sur le processus décisionnel de l’entreprise. Une politique fiscale qui influence les décisions commerciales n’est donc pas une bonne politique car elle supplante le marché en tant qu’influence principale dans la prise de décisions.
L’imposition des recettes brutes est également discriminatoire à l’encontre des entreprises à fort volume et à faible profit, car la taxe est imposée avant tout ajustement pour les coûts de l’activité commerciale, tels que la main-d’œuvre. Les industries à fort volume et à faible profit comme les épiceries paieraient donc la taxe sur les recettes brutes au même taux que les sociétés pharmaceutiques, même si l’industrie pharmaceutique est environ sept fois plus rentable que les épiciers.
Enfin, une taxe sur les recettes brutes masque le taux d’imposition réel et le coût du gouvernement pour les contribuables. Le consommateur qui achète un meuble n’a aucun moyen de savoir combien de fois la taxe a été imposée sur son achat et ses composants, et les consommateurs ne peuvent pas non plus connaître le taux d’imposition effectif réel sur les différents biens de consommation.