A due diligence tributária é a investigação dos passivos fiscais atuais e futuros de uma empresa. É um aspecto da due diligence geral que é realizada em fusões e aquisições corporativas (fusões e aquisições) quando uma corporação planeja adquirir outra ou várias empresas planejam se fundir. O processo requer uma revisão de determinados documentos fiscais por profissionais com conhecimento especializado do código tributário das jurisdições aplicáveis.
A due diligence é um padrão legal de atendimento que exige que as partes envolvidas na venda façam todos os esforços para determinar a legitimidade da transação. O padrão coloca o ônus no comprador para conduzir uma investigação completa para garantir que ele esteja recebendo o benefício da barganha. No contexto corporativo, a due diligence cumpre o dever fiduciário de diretores e diretores para garantir que qualquer decisão tomada maximize o valor para os acionistas existentes. A devida diligência inadequada limitará as opções legais de uma empresa se algo mais tarde for encontrado errado com a transação, porque haverá um aspecto de negligência contributiva.
Uma transação complexa de fusões e aquisições exigirá investigações financeiras, legais, operacionais, estratégicas e de due diligence tributárias separadas da empresa que está sendo adquirida ou de ambas as empresas no caso de uma fusão. Cada uma dessas áreas de investigação será tratada por uma equipe de contadores ou advogados, bem como pela alta administração da corporação adquirente. A due diligence tributária é um processo particularmente exaustivo e pode levar meses para ser concluído, dependendo do número de jurisdições em questão na venda.
A equipe tributária revisa todos os documentos relevantes para qualquer tipo de passivo ou avaliação tributária, incluindo impostos de renda, vendas, emprego, capital e atividade. Eles solicitarão acesso a declarações fiscais, demonstrações financeiras, auditorias, avisos de autuações, decisões fiscais e memorandos sobre assuntos tributários produzidos por funcionários e consultores ao longo dos anos. Após uma revisão dos documentos no contexto da legislação tributária aplicável, a equipe produzirá um relatório por escrito de due diligence tributária para a gerência, contendo uma opinião profissional sobre todos os passivos fiscais relevantes e possíveis impactos futuros.
As consequências fiscais podem fazer ou interromper uma venda. Mesmo a venda mais direta exige uma investigação substancial que leva em consideração os diferentes níveis de responsabilidade tributária, como nacional, regional e local. O escopo da investigação se torna exponencialmente mais complexo se as empresas envolvidas estiverem localizadas em diferentes países ou quando a empresa que está sendo adquirida tiver várias subsidiárias. A due diligence tributária para empresas multinacionais inclui uma avaliação profissional e reconciliação de diferentes padrões contábeis, tratamento de fontes domésticas versus estrangeiras de renda e posições de declaração de impostos, além das questões de preço envolvidas na transferência de propriedade.
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