A demonstração dos fluxos de caixa relata as fontes e o uso de caixa de uma empresa. Três seções com atividades específicas são relatadas nesta declaração: operacional, investimento e financiamento. A última seção inclui o fluxo de caixa de atividades de financiamento, como empréstimo de dinheiro, emissão de ações e amortização de dívidas, entre outros. As grandes empresas – muitas vezes as de capital aberto – costumam ter a maior parte das atividades nesta seção, embora empresas menores também possam tê-las. As empresas geralmente relatam essas atividades em uma base mensal.
Ao relatar o fluxo de caixa das atividades de financiamento, a seção geralmente é a última relatada na demonstração dos fluxos de caixa. Na maioria dos casos, esta seção tem a menor quantidade de atividade entre as três seções. As partes interessadas externas também podem não ter tanto interesse nesses números quando comparados às atividades operacionais ou de investimento. O fluxo de caixa das atividades de financiamento ocorre apenas quando uma empresa busca recursos de fontes externas para operar o negócio. Empréstimos e ações são as duas fontes principais.
As entradas de caixa representam quaisquer pagamentos que uma empresa recebe de fontes externas. Novamente, as atividades mais comuns aqui são empréstimos recebidos para um uso específico e emissão de ações quando uma empresa abre o capital ou tem uma reemissão adicional de ações. O fluxo de caixa das atividades de financiamento relata essas ações como um bônus para a conta de caixa da empresa pelo valor exato em dólares recebido de qualquer uma das fontes. Apenas entradas de caixa durante o mês recebido foram incluídas neste extrato neste momento. As entradas de caixa repetidas ao longo de vários meses indicam a inclusão repetida nesta seção.
As saídas reportadas na demonstração dos fluxos de caixa na seção de financiamento são essencialmente o oposto dos itens de entradas de caixa. Por exemplo, fluxos de caixa de atividades de financiamento incluem reembolsos de empréstimos bancários, compra de ações de investidores atuais e pagamentos de dividendos para acionistas atuais. A maioria das grandes empresas raramente faz esses pagamentos; por exemplo, o pagamento da dívida pode assumir a forma de pagamentos trimestrais feitos ao banco. A compra de ações – geralmente chamadas de ações em tesouraria na contabilidade – significa que uma empresa está retirando ações do mercado aberto. Os pagamentos de dividendos indicam que uma empresa está gastando uma parte dos lucros retidos em recompensas aos investidores.
Certos itens que podem ter um nome semelhante a esses itens no fluxo de caixa das atividades de financiamento não são relatados aqui. Por exemplo, a emissão de ações para terrenos não está na seção de financiamento. A empresa precisa relatar isso – e itens semelhantes – em uma seção separada chamada de itens não monetários significativos. Esta seção está na parte inferior da demonstração dos fluxos de caixa.