Um ativo fiscal diferido é um ativo do balanço patrimonial que pode ser usado para reduzir o passivo fiscal futuro de uma empresa. Essencialmente, é um benefício fiscal que uma empresa adia usar até um período fiscal posterior. Por exemplo, uma empresa pode ter uma perda que poderia reduzir seu passivo fiscal em cerca de US $ 50,000. Em vez de usar essa perda para reduzir seu passivo fiscal atual, ela pode usá-la para reduzir seu passivo fiscal em um período fiscal futuro quando a empresa tiver lucros positivos.
Para entender completamente como funcionam os ativos fiscais diferidos, uma pessoa pode fazer bem em pensar na contabilidade de uma empresa e em suas responsabilidades fiscais separadamente. Freqüentemente, as despesas são deduzidas ou projetadas para fins contábeis antes que a empresa receba qualquer benefício fiscal por isso. As empresas descobrem se têm impostos diferidos ativos comparando sua receita contábil com sua receita tributável. Nos casos em que o lucro tributável de uma empresa excede o seu lucro contábil, a empresa pode ter uma situação de ativo fiscal diferido. Por outro lado, uma empresa que apresentasse um resultado contabilístico superior ao seu lucro tributável teria uma situação fiscal diferente, a que se refere o passivo por impostos diferidos.
Existem muitas maneiras pelas quais os ativos fiscais diferidos podem se desenvolver. Eles podem se desenvolver, por exemplo, quando uma empresa tem perdas operacionais líquidas ou mudanças financeiras devido à reestruturação. Em alguns casos, situações de ativos fiscais diferidos podem até mesmo se desenvolver por causa de algo como as garantias sobre um produto que uma empresa vende. Por exemplo, uma empresa pode vender assistentes digitais pessoais (PDAs) que vêm com garantias que duram vários anos; para cada ano em que a garantia estiver em vigor, a empresa pode esperar despesas de garantia devido à devolução dos PDAs. Quando a empresa se reporta a seus acionistas, pode incluir as estimativas de despesas de garantia, usando-as para diminuir a receita dos acionistas.
Embora isso possa funcionar para diminuir a renda dos acionistas, as agências tributárias geralmente exigem que as empresas esperem até que uma despesa ocorra de fato para relatá-la e deduzi-la. Como tal, o lucro tributável de uma empresa pode ser superior ao rendimento do acionista. Isso cria um ativo fiscal diferido. A empresa paga impostos mais altos porque não pode deduzir as despesas de garantia no presente. Basicamente, a empresa paga antecipadamente os impostos sobre essa receita e então poderá obter um benefício futuro na forma de impostos mais baixos, uma vez que tenha as despesas de garantia utilizáveis.
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