Um Aviso de Deficiência é uma notificação formal por uma agência de receita de que um contribuinte tem um saldo pendente em sua conta fiscal. Esse tipo de documento costuma ser estruturado para que o contribuinte também seja informado sobre diversas opções quanto ao valor devido, inclusive contestando o crédito. Nos Estados Unidos, o Internal Revenue Service utiliza um Aviso de Deficiência, juntamente com vários estados individuais que preparam documentos com títulos semelhantes.
O objetivo principal do Auto de Infração é alertar o contribuinte sobre um passivo tributário existente. Na maioria dos casos, o passivo refere-se a impostos devidos em períodos anteriores, acrescidos de eventuais multas e juros aplicados até a data da notificação. Como parte do detalhe incluído no documento, é anotado o período de tributação associado ao saldo devido. No caso de vários períodos terem uma dívida fiscal pendente, cada um desses períodos e os saldos apropriados são listados no texto.
Receber um Aviso de Deficiência não é necessariamente uma indicação de que ocorreu alguma tentativa de evasão ou evasão fiscal. A origem do erro pode ser algo tão simples como utilizar uma tabela de impostos desatualizada, ou mesmo um pequeno erro na adição ou subtração. Em algumas situações, erros no cálculo dos impostos de um determinado período são descobertos em uma data posterior, exigindo um ajuste. Caso esse ajuste implique a cobrança de mais impostos naquele determinado período de tributação, o aviso é enviado como forma de alertar o contribuinte da situação, evitando assim o acúmulo de penalidades.
Ao receber uma Notificação de Deficiência, o contribuinte geralmente é apresentado com três opções. Uma abordagem é verificar o valor declarado no documento e pagar todo o saldo reclamado pela agência de receita. Caso o contribuinte entenda que o valor apurado na notificação está incorreto, ele pode seguir procedimentos específicos para contestar o saldo e citar dados que corroboram sua posição.
Uma terceira alternativa é entrar em contato com o órgão de arrecadação e elaborar algum tipo de plano de reembolso, possibilitando a amortização dos impostos atrasados em parcelas mensais ao longo de vários meses. Esta última opção geralmente significa que juros e multas continuam a acumular sobre o saldo devedor, mas essas multas e juros podem ser competitivos com o custo de tomar um empréstimo para saldar o valor devido. Quando for esse o caso, trabalhar com a agência de receita geralmente é mais rápido e fácil do que passar por um processo de solicitação de empréstimo.