Os recebimentos construtivos são um mecanismo usado para determinar a receita bruta de um contribuinte. Embora o conceito de recebimento construtivo seja comum em muitos países, as leis dos Estados Unidos estabelecem linhas claras em relação às diferenças entre recebimento construtivo e recebimento real de renda. O Internal Revenue Service ou IRS usa essas leis para regular a avaliação dos contribuintes e devoluções.
Essencialmente, um recebimento construtivo refere-se não apenas aos rendimentos efetivamente recebidos durante o período fiscal, mas também aos rendimentos auferidos mas não recebidos efetivamente durante o mesmo período. Essencialmente, a questão de saber se o contribuinte optou intencionalmente por não receber a renda durante o período é a chave para entender um recebimento construtivo. Essa determinação é necessária para verificar se o contribuinte optou deliberadamente por diferir a renda, a fim de evitar uma obrigação tributária que não é considerada legal e adequada pelas leis da terra. Ao mesmo tempo, o processo de avaliação do recebimento construtivo determinará se a receita não poderá ser recebida devido a fatores fora do controle do contribuinte.
Um exemplo de renda que não estaria sujeita a recebimento construtivo são os ganhos de projetos realizados por um profissional freelancer. Freqüentemente, a remuneração de projetos freelancers é paga de acordo com os termos e condições descritos no contrato entre o freelancer e o cliente. Como os pagamentos podem não começar até que todos os termos e condições sejam atendidos, isso pode significar que a receita é auferida durante um período de imposto, mas não é realmente recebida até o período seguinte. Como o recebimento do pagamento é controlado pelo pagador e não pelo freelancer, a receita é considerada de natureza monetária, e nenhum tipo de plano de remuneração que teria permitido que o freelancer pudesse ter recebido no momento em que a receita foi auferida . Portanto, não haveria evidências de que o freelancer tivesse intencionalmente escolhido adiar o recebimento da renda.
Os pagamentos de dividendos são outro exemplo de renda que pode estar sujeito às leis que regem o recebimento construtivo. Se os pagamentos de dividendos forem diferidos devido a uma solicitação iniciada pelo investidor, os dividendos provavelmente serão considerados nos termos do recebimento construtivo e tratados como se a receita fosse recebida no período fiscal em consideração. No entanto, se a empresa emissora optar por iniciar um diferimento no pagamento de dividendos por algum motivo, há uma boa chance de que os pagamentos de dividendos não estejam sujeitos a impostos até depois que os pagamentos de dividendos forem realmente recebidos.
As leis relativas à aplicação real dos princípios de recebimento construtivo variam de um país para outro. Isso torna imperativo que qualquer pessoa com renda diferida, por qualquer motivo, verifique com os profissionais fiscais da jurisdição antes de assumir que quaisquer pagamentos diferidos não estão sujeitos a tributação até que a renda seja realmente recebida.
Inteligente de ativos.