Uma base escalonada é um aumento na avaliação de um ativo herdado para fins fiscais. Quando os bens são avaliados desta forma, no momento da herança, o valor do bem é registado como o valor no momento do falecimento do falecido. Isso geralmente é mais alto do que o valor do ativo no momento em que a pessoa o adquiriu, pois a maioria dos ativos se valoriza com o tempo. Por outro lado, em uma base reduzida, o valor do ativo é registrado como inferior ao que era no momento da compra inicial, como resultado da depreciação.
A vantagem de usar uma base acelerada para avaliação de ativos é evitar impostos sobre ganhos de capital. Em um exemplo simples, se o tio Earl comprar uma casa por $ 30,000 dólares americanos (USD) e a casa valer $ 200,000 dólares no momento de sua morte, o valor da casa será registrado neste número mais alto. Quando a sobrinha de Earl, Linda, vende a casa por $ 240,000 dólares, ela paga imposto sobre ganhos de capital de $ 40,000 dólares, não $ 210,000 dólares, usando a base aumentada como o valor da casa para fins fiscais.
O uso de base intensificada para avaliação de ativos incentiva as pessoas a reterem ativos até a morte, pois podem oferecê-los às pessoas sem se preocupar em impor altos impostos sobre ganhos de capital aos beneficiários que optam por vender esses ativos. Isso difere da base de transferência, onde o valor dos ativos é registrado como o preço pago por eles inicialmente. Se a herança de Linda fosse avaliada com base no transporte, ela pagaria pesados impostos sobre ganhos de capital quando tentasse vender a casa.
No processo de avaliação e processamento de uma propriedade, o executor receberá estimativas do valor justo de mercado para vários ativos na propriedade. Essas informações são utilizadas pelos beneficiários para registrar com precisão o valor de seus legados. Valores inflacionados ou subestimados podem ser evidência de fraude e podem atrair a atenção das autoridades. Pessoas que tentam supervalorizar os ativos no momento da herança com o objetivo de evitar ganhos de capital quando esses ativos continuam a se valorizar, por exemplo, podem ser acusadas de fraude fiscal.
O código tributário é específico sobre os tipos de ativos sujeitos a base intensificada e quando essa abordagem de avaliação deve ser aplicada. Às vezes, o governo faz alterações no código tributário. É aconselhável consultar um contador com experiência em gestão de bens para obter informações sobre como tratar uma herança para efeitos fiscais.