Uma opção de compra vantajosa é uma estipulação incluída em um contrato de arrendamento que dá à parte que aluga um ativo a primeira escolha para comprar o ativo na conclusão do arrendamento. O preço que a parte do arrendamento, ou arrendatário, deve pagar pelo ativo neste ponto é significativamente menor do que o valor justo ou de mercado do ativo. É por esse motivo que uma opção de compra vantajosa em um arrendamento o qualifica automaticamente como um arrendamento financeiro. Nesse caso, o arrendatário deve incluir o ativo em seu balanço patrimonial como parte de suas obrigações de relatório financeiro.
Quando uma parte celebra um arrendamento, está essencialmente pagando pelo direito de usar um ativo sem realmente obter a propriedade dele. A propriedade fica nas mãos do locador. Em alguns casos, entretanto, o locatário realmente tem a oportunidade de obter a propriedade do ativo em questão uma vez que o contrato de locação tenha sido cumprido. Se o preço oferecido estiver bem abaixo do valor justo de mercado do ativo, é conhecido como opção de compra vantajosa.
Sempre que um locatário está envolvido em um arrendamento que tem uma opção de compra vantajosa, existe uma suposição geral de que a opção será exercida e a propriedade será transferida do locador para o locatário. Afinal, o locatário está obtendo a posse do ativo a um preço melhor do que outros não envolvidos com o arrendamento poderiam esperar pagar. Existem realidades financeiras neste tipo de acordo que devem ser consideradas.
Se um arrendamento tem uma opção de compra vantajosa, ele atende a um dos quatro critérios que o tornam automaticamente um arrendamento de capital, mesmo antes de a opção ser exercida. Uma vez que um arrendamento foi considerado um arrendamento financeiro, o arrendatário deve incluir o ativo como parte de seu balanço patrimonial. Em essência, o locatário se torna o proprietário do contrato de arrendamento com todas as vantagens e desvantagens financeiras inerentes a ele, ficando apenas o título de propriedade do locador.
O que isso significa para o locatário envolvido com uma opção de compra vantajosa é que ele deve pagar todos os impostos e seguros associados ao ativo e assumir a responsabilidade por mantê-lo. Além disso, apenas a parte dos juros do pagamento do arrendamento pode ser reivindicada como despesa para fins fiscais, embora o arrendatário obtenha o benefício da depreciação do ativo sobre seus impostos. Essas regras existem para evitar que um locatário obtenha financiamento que não apareça em suas demonstrações financeiras.
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