As contas a receber líquidas são a diferença entre as contas a receber pendentes atuais de uma empresa e a provisão para devedores duvidosos. As empresas criam uma provisão para devedores duvidosos, pois não esperam receber 100% de suas contas a receber. Existem dois métodos para criar a parcela de provisão do contas a receber líquido. Tirar uma porcentagem das vendas a crédito ou um valor em dólares de contas a receber antigas são os dois métodos de cálculo mais comuns. As empresas podem usar qualquer método que produza os números mais precisos.
As vendas a crédito ocorrem quando uma empresa permite que os clientes comprem mercadorias por conta. A maioria das empresas manterá o saldo de contas a receber em seus livros internamente. Os contadores manterão os saldos e os envelhecerão por data. A maioria dos relatórios de envelhecimento lista os saldos não pagos em incrementos de 30 dias. Os relatórios de envelhecimento listarão todos os saldos nas categorias atuais, 30 dias, 60 dias, 90 dias e 120 dias.
Para calcular as contas a receber líquidas usando o método de porcentagem de vendas, as empresas precisam revisar suas cobranças anteriores de contas a receber. Isso normalmente produz uma porcentagem das vendas a crédito que não foram cobradas durante um período de tempo. Um contador multiplicará as vendas a crédito atuais por esta porcentagem e determinará qual quantia em dólares das contas a receber será incobrável. Um lançamento contábil manual lançado no razão geral debitará as despesas de dívidas incobráveis e a provisão de crédito para contas duvidosas no valor calculado.
O outro método de cálculo é determinar um valor com base no relatório de envelhecimento de contas a receber. Por exemplo, um contador pode simplesmente pegar todas as contas abertas com 120 dias ou mais e lançar esse valor como provisões para contas duvidosas. A soma de todas essas contas é lançada no razão geral da empresa usando o mesmo lançamento contábil manual apresentado anteriormente. Este processo pode ser uma entrada de diário mensal para apresentar as contas a receber líquidas mais precisas para as demonstrações financeiras.
A criação de uma provisão para créditos de liquidação duvidosa não significa que seja impossível para uma empresa cobrar esses saldos pendentes. As contas a receber líquidas são simplesmente um cálculo para produzir precisão nos relatórios financeiros. Se uma empresa receber uma conta aberta que foi baixada para dívidas incobráveis, o contador precisará reverter o lançamento inicial no diário. Esse lançamento é um débito para a provisão para créditos de liquidação duvidosa e uma despesa de crédito para créditos de liquidação duvidosa. O contador pode então lançar a cobrança da dívida pendente e remover o crédito dos livros da empresa.
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