Os papéis de trabalho de auditoria representam os documentos preparados e arquivados pelos auditores como evidência do processo de auditoria. Os documentos incluirão informações padrão frequentemente exigidas pelas normas nacionais de auditoria para provar que as auditorias foram planejadas de maneira adequada e realizadas com supervisão adequada, que as etapas do trabalho de campo foram apropriadas e seguidas de acordo e que há evidência suficiente disponível para apoiar a opinião da auditoria. A maioria das firmas de contabilidade reterá o papel de trabalho de auditoria indefinidamente. Qualquer ação legal resultante de uma auditoria pode exigir que a empresa prove que seu processo de auditoria é adequado e apropriado. Outros papéis podem ser incluídos com os papéis de trabalho padrão.
Todas as auditorias seguirão um plano específico antes da fase de trabalho de campo. As empresas de contabilidade e / ou auditoria devem apresentar aos clientes informações sobre o plano de auditoria sugerido. O plano ditará o tamanho e o escopo do artigo para garantir que os auditores selecionem uma amostra apropriada da papelada contábil. Os documentos de planejamento frequentemente detalham as etapas executadas para selecionar uma amostra, pois esta é uma parte crítica do processo de planejamento de auditoria. O não fornecimento de informações sobre o processo de amostragem pode resultar na incapacidade de provar por que os auditores consideraram que sua amostra era uma imagem representativa das informações contábeis do cliente.
As auditorias devem ter supervisão adequada por um auditor líder ou parceiro da empresa de contabilidade. A maioria das auditorias exigirá que o supervisor assine todos os papéis de trabalho de auditoria. Essa assinatura garante que todas as etapas executadas para auditar adequadamente as planilhas, diários, livros contábeis ou outros documentos do cliente seguiram os padrões de auditoria adequados. Os auditores líderes também podem precisar tomar decisões sobre a seleção de uma segunda amostra para teste ou escrever notas em documentos para fornecer uma explicação adicional sobre um processo de trabalho de campo de auditoria. O não fornecimento de informações sobre a supervisão adequada das auditorias pode anular toda a auditoria e sujeitar as empresas de contabilidade a pesadas penalidades. Os papéis de trabalho de auditoria preparados por pessoas não qualificadas normalmente são incapazes de apoiar a opinião de auditoria final.
Como a fase de trabalho de campo costuma ser a parte mais importante do processo de auditoria, a grande maioria dos papéis de trabalho de auditoria virá desse processo. Todos os papéis de trabalho preparados por auditores trabalhando na auditoria se enquadrarão nesta categoria. A maioria dos clientes fará uma cópia de sua papelada de contabilidade para o período de tempo selecionado pelos auditores. Esses papéis se tornarão propriedade da firma de contabilidade. Os auditores irão testar a exatidão desses documentos e criar um arquivo para retê-los no armazenamento da firma de contabilidade. Os auditores líderes geralmente criam um arquivo e fornecem uma visão geral dos papéis de trabalho da auditoria para uma revisão fácil por indivíduos que não trabalham na auditoria.
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