Existem quatro etapas diferentes de auditoria seguidas em todas as auditorias financeiras ou de sistema: planejamento e avalia??o de riscos, teste de controles internos, procedimentos substantivos e finaliza??o. O objetivo dessas etapas de auditoria ? fornecer um processo padr?o usado em todas as auditorias. Na maioria das organiza??es, uma auditoria ? conduzida pelo departamento de auditoria interna ou por uma empresa de auditoria ou contabilidade externa.
As etapas de planejamento e auditoria de avalia??o de risco geralmente s?o realizadas antes do final do ano fiscal e s?o usadas para coletar informa??es. O auditor dedica tempo para aprender sobre o setor, regulamentos, pol?ticas cont?beis e sistemas de informa??o. Durante esse est?gio, muitos auditores trabalham em um local remoto, pois a maioria dessas informa??es est? dispon?vel em fontes independentes.
Para planejar efetivamente a auditoria, o escopo geral deve ser avaliado e documentado. Uma auditoria financeira padr?o ? limitada em escopo ?s transa??es que ocorreram no per?odo atual e geralmente ? conclu?da em n?vel de resumo. O n?mero de transa??es e os valores em d?lar s?o usados ??para determinar os limites superior e inferior que ser?o usados ??para definir os valores da auditoria. O setor, a for?a dos controles internos e quaisquer quest?es levantadas pela ger?ncia determinam a avalia??o de riscos para a auditoria.
Uma das etapas mais importantes de auditoria ? o processo de teste dos controles internos. Esses processos e procedimentos s?o usados ??para garantir que as aprova??es apropriadas estejam em vigor antes do pagamento ser feito ou das transa??es inseridas no sistema. O m?todo principal de teste de controle interno ? selecionar transa??es aleatoriamente e verificar a documenta??o de origem. Se uma sele??o aleat?ria de uma amostra representativa constatar que os controles estavam fracos ou ausentes, o tamanho da amostra deve ser aumentado.
Procedimentos substantivos ? o processo real de coleta de evid?ncias f?sicas de transa??es e a verifica??o do valor lan?ado em uma conta espec?fica ? suportada por documentos reais. Esse aspecto da auditoria consome mais tempo e ? um trabalho muito detalhado. A conta selecionada para esse tipo de revis?o varia, mas geralmente ? uma que rastreia uma s?rie de atividades com valores altos e baixos.
A ?ltima etapa da auditoria ? a finaliza??o. Esta ? a cria??o de um relat?rio para a ger?ncia que resume todos os procedimentos usados ??para conduzir a auditoria, o resultado dos v?rios processos e a documenta??o de suporte. Os relat?rios de auditoria t?m uma variedade de formatos ou layouts usados, dependendo do p?blico. Por exemplo, a maioria dos bancos exige demonstra??es financeiras auditadas ao solicitar um empr?stimo comercial. Eles geralmente t?m um formato preferido, tornando a compara??o e a revis?o um processo mais simples.