Il metodo del flusso di cassa diretto è uno stile di preparazione per il rendiconto finanziario. Questa affermazione è uno dei tre importanti rendiconti finanziari preparati e pubblicati da una società. Con il metodo del flusso di cassa diretto, le aziende utilizzano le entrate effettive e altri documenti per mostrare tutti i movimenti di cassa all’interno di un’azienda. Il metodo diretto è in genere il metodo preferito per preparare il rendiconto finanziario in conformità con le agenzie contabili e governative.
Il rendiconto finanziario comprende tre sezioni: operative, di investimento e finanziarie. Ogni sezione contiene informazioni specifiche tratte dagli altri bilanci della società. Le attività operative comprendono incassi da entrate e deflussi di cassa relativi alle spese in uno specifico periodo contabile. Le attività di investimento comprendono entrate e pagamenti dalla vendita e dall’acquisto di attività a lungo termine. Le attività di finanziamento si riferiscono alle entrate derivanti dall’assunzione di fondi o dall’emissione di azioni ordinarie e ai deflussi sostenuti dal rimborso di fondi presi in prestito e dal pagamento di dividendi agli investitori.
Con il metodo del flusso di cassa diretto, ogni sezione – operativa, di investimento e di finanziamento – elenca prima tutti gli afflussi di cassa, seguiti dai deflussi di cassa. Una breve descrizione fornisce informazioni sulla natura del movimento di cassa. Nella parte inferiore della dichiarazione, il totale di ciascuna sezione fornisce l’incremento o la diminuzione totale in contanti per il mese. Questo totale viene quindi aggiunto al saldo iniziale sul rendiconto finanziario; questo saldo rappresenta il saldo finale del rendiconto finanziario del mese precedente. Il totale risultante indica il totale di cassa generato per l’intero periodo contabile, generalmente l’anno civile in corso.
Alcune transazioni non in contanti possono anche essere riportate nel rendiconto finanziario. Lo scopo di questi elementi è informare gli utenti del bilancio in merito ad altre transazioni che potrebbero comportare liquidità in futuro. Il metodo del flusso di cassa diretto consente queste informazioni nella parte inferiore dell’estratto conto. Queste transazioni sono in genere chiamate attività di investimento e finanziamento non in contanti. Esempi di queste transazioni includono l’emissione di un’obbligazione per un’attività a lungo termine, l’ottenimento di un’ipoteca per un edificio o transazioni simili.
La rendicontazione dei flussi di cassa su un prospetto separato è necessaria quando le società utilizzano il metodo di contabilità per competenza. Contabilità contabile registra le transazioni nel momento in cui si verificano, che non tiene conto del movimento di contante in un’azienda. Poiché la maggior parte delle aziende utilizza il metodo della contabilità per competenza, il metodo del flusso di cassa diretto aiuta le aziende a gestire la liquidità. Un altro motivo per il rendiconto finanziario è che le società possono segnalare una perdita netta per un anno ma hanno comunque un flusso di cassa positivo. Ciò si verifica perché alcune transazioni non in contanti – in genere spese di ammortamento – non comportano contanti, ma incidono negativamente sul conto economico.