Également connu sous le nom de compte de report, un compte de report est un type spécial de compte qui permet d’identifier et de suivre les changements dans la valeur comptable ou la valeur comptable de certains types d’actifs, tels que l’immobilier. En règle générale, le montant trouvé dans ces comptes est reporté d’une période à l’autre. Cela est particulièrement vrai avec les allocations budgétaires qui sont associées à certaines fins, telles que l’acquisition de matériaux qui sont nécessaires sur une base continue. Dans ce scénario, le solde du compte comptable ne s’éteint pas à la fin d’une période, mais est reporté à la période suivante et peut être utilisé pour effectuer ces achats autorisés.
Une façon de comprendre la fonction d’un compte comptable est de considérer le budget annuel d’un musée. Dans ce budget, un montant spécifique est réservé pour permettre au musée d’acheter des articles et du matériel liés aux expositions dans l’installation. Si les fonds affectés ne sont pas épuisés à la fin de l’exercice, ces fonds restants sont comptabilisés dans un compte de report, ce qui permet d’ajouter ce montant à l’affectation de l’exercice suivant et d’utiliser ces fonds pour effectuer des achats autorisés dans le nouveau an. Cela contraste avec une approche budgétaire qui retournerait simplement la partie inutilisée de l’allocation à un pool général, redistribuant les fonds comme excédent de fonctionnement pour le budget du nouvel an.
L’un des avantages d’un compte de portage est la possibilité de continuer à effectuer des achats autorisés même si l’allocation totale n’est pas épuisée à la fin d’une période budgétaire. Cela peut être particulièrement utile si un problème retarde l’approbation d’un nouveau budget de fonctionnement et l’affectation de fonds d’une nouvelle année au poste en question. Étant donné que les fonds restants dans le budget de l’année précédente doivent être reportés de toute façon, ils peuvent raisonnablement être utilisés aux fins désignées pendant cette période intérimaire.
Le compte comptable peut être utilisé avec un certain nombre d’applications qui impliquent le suivi de la valeur comptable de différents actifs. Cette approche comptable permet d’identifier et d’enregistrer la dépréciation ou l’amortissement associé à certains types d’actifs. Un compte comptable est également utile pour les obligations en termes de rester au courant des obligations à payer et des coûts d’émission associés aux obligations, ainsi que de suivre la valeur comptable des avoirs immobiliers d’une période à l’autre.