Constraints Accounting ist eine Management-Accounting-Technik, die auf der Constraint-Theorie von Eliyahu Goldratt basiert. Diese Technik beinhaltet die Identifizierung von Beschränkungen, die die Produktionsleistung eines Unternehmens begrenzen. Die Beseitigung von Beschränkungen ermöglicht eine höhere Produktionsleistung und niedrigere Einzelkosten für Waren und Dienstleistungen. Constraint Accounting wird auch als Durchsatz-Accounting bezeichnet. Wenn ein Unternehmen einen erhöhten Durchsatz erreicht, steht mehr Gewinn für die Reinvestition in das Unternehmen zur Verfügung, und unnötige Ausgaben sollten durch weniger Einschränkungen sinken.
Die Constraint-Theorie von Goldratt enthält fünf Grundprinzipien. Identifizieren Sie Einschränkungen, nutzen Sie die Einschränkung positiv, richten Sie die Organisation so aus, dass sie Entscheidungen zu Einschränkungen unterstützt, brechen Sie Einschränkungen nach Möglichkeit ab und konzentrieren Sie sich auf kontinuierliche Verbesserung. Dieser Prozess ermöglicht es dem Managementteam eines Unternehmens, den besten Ansatz zur Begrenzung von Einschränkungen zu entscheiden, die den Produktionsprozess behindern. Beim Constraint Accounting liegt der Fokus häufig auf den finanziellen Engpässen innerhalb eines Unternehmens.
Bei der Anwendung der Constraint-Theorie auf die Constraint Accounting stellen sich drei grundlegende Fragen: Wie lässt sich der Durchsatz steigern, wie lassen sich Investitionen reduzieren und wie lassen sich die Betriebskosten reduzieren? Durchsatz bedeutet, bei gleichem Lagerbestand mehr Waren oder Dienstleistungen zu produzieren. Verbesserungen der Produktqualität und qualifizierter Arbeitskräfte können oft zu weniger Ausschuss und besserem Durchsatz führen. In Fixkosten sollte weniger investiert werden. Variable Kosten ermöglichen mehr Geld in der Firmenkasse, da Kapital nur dann ausgegeben wird, wenn die Produktion stattfindet. Auch alle betrieblichen Aufwendungen außerhalb des Produktionsmaterials sollen gering bleiben.
Bei der Fokussierung auf Beschränkungen sollten sich Unternehmen auf diejenigen konzentrieren, die unter ihrer Kontrolle stehen. Beispielsweise kann das Constraint Accounting keine Informationen über den Mangel an verfügbaren Krediten, die Kaufkraft von Währungen, die Bedrohung durch Wettbewerber oder die staatliche Regulierung liefern. Diese Faktoren sind alle extern und können vom Unternehmen nicht einfach korrigiert werden. Unternehmen sollten nur versuchen, die Einschränkungen innerhalb ihrer eigenen Systeme zu beseitigen, die sie daran hindern, mit maximaler Effizienz zu arbeiten. Das Ergebnis sollten dann die kostengünstigsten Waren oder Dienstleistungen sein, die die Möglichkeit bieten, den Gesamtgewinn zu steigern.
Constraints Accounting ist nicht ohne Fehler. Ein Fehler kann sein, dass zu viel Zeit für administrative Aufgaben aufgewendet wird, um Produktionsprozesse tatsächlich zu verbessern. Daraus resultieren potenziell gewinnbringende Ideen, die nie in die eigentliche Produktionsphase übergehen.
Auch das Gegenteil dieses Fehlers ist möglich. Ein Unternehmen kann sein Unternehmen komplett überarbeiten und dann mit den ersten Veränderungen zufrieden sein. Trägheit kann dann einsetzen, wenn das Unternehmen die Verbesserungen nicht fortsetzt. Dies kann zu einem späteren Zeitpunkt zu einer Generalüberholung führen und die Betriebskosten erhöhen.