Un rendiconto finanziario è un rendiconto finanziario che tiene traccia delle variazioni nel bilancio e del modo in cui tali variazioni incidono sul saldo di cassa di un’azienda. Negli Stati Uniti, la maggior parte delle aziende utilizza il metodo della contabilità per competenza. Questo metodo registra le transazioni finanziarie nel momento in cui si verificano, indipendentemente da quando i contanti cambiano di mano tra le parti coinvolte nella transazione. Il rendiconto finanziario è utilizzato nel metodo della contabilità per competenza per rettificare la mancanza di accurate segnalazioni di cassa. Il rendiconto finanziario svolge un ruolo importante per gli utenti interni ed esterni dei rendiconti finanziari.
Gli utenti interni al bilancio comprendono personale contabile, dirigenti e dirigenti aziendali. Il rendiconto finanziario fornisce a questi utenti la possibilità di vedere in che misura l’azienda genera liquidità e la quantità di denaro necessaria per usi futuri. Gli utenti esterni dei bilanci comprendono finanziatori, creditori, investitori e azionisti. Queste persone sono interessate ai flussi di cassa in quanto possono prestare o investire capitale nell’azienda come un modo per generare rendimenti futuri. Le società con flussi di cassa negativi di solito rappresentano un investimento scarso poiché le operazioni commerciali non riescono a generare liquidità sufficiente per pagare le operazioni commerciali, per non parlare dei rendimenti futuri per gli investitori.
Un rendiconto finanziario è costituito da tre sezioni principali: attività operative, di investimento e finanziarie. Le attività operative comprendono le normali attività che generano o spendono denaro per l’azienda. La liquidità derivante da ricavi di vendita, gli interessi da investimenti, i dividendi da partecipazioni o titoli, i pagamenti ai venditori e i pagamenti ai dipendenti rappresentano tutti i flussi di cassa dell’attività operativa.
I flussi di cassa relativi alle attività di investimento comprendono l’acquisto di attività, prestiti a fornitori o clienti e pagamenti relativi a fusioni o acquisizioni. Gli acquisti di beni comprendono terreni, attrezzature o edifici e strutture. Le società più piccole potrebbero non avere molte attività di investimento sul rendiconto finanziario poiché di solito non dispongono di saldi patrimoniali elevati per gli investimenti.
Le attività di finanziamento comprendono afflussi di cassa ricevuti da investitori, banche o azionisti. I deflussi di cassa includono pagamenti di dividendi su azioni societarie e pagamenti su passività a lungo termine o finanziamenti azionari. Importanti pagamenti di prestiti o riacquisti di azioni sono esempi di finanziamenti per deflussi di cassa. Le società possono utilizzare due diversi stili per presentare il rendiconto finanziario secondo le attuali regole contabili.
Il metodo diretto prepara il rendiconto elencando tutti i principali afflussi e deflussi di cassa. Questo metodo è il rendiconto finanziario più comune utilizzato dalle aziende. Presenta una dichiarazione dettagliata e informativa per gli utenti interni ed esterni del bilancio. Il metodo del flusso di cassa indiretto inizia elencando l’utile netto corrente e adeguando questo dato per tutti gli afflussi e deflussi di cassa. Questo metodo viene utilizzato per convertire un conto economico netto del metodo della competenza economica in un conto economico del metodo della contabilità di cassa.